Инвестиционное налоговое резидентство в МФЦА Казахстана
Инвестиционное налоговое резидентство в МФЦА Казахстана (ITRP) — программа, позволяющая собственнику получить статус налогового резидента Казахстана при инвестиции от $60 000 и пребывании в стране от 90 дней в году. Это вдвое меньше стандартного порога в 183 дня. Программа открывает доступ к нулевым налоговым ставкам МФЦА, сети СОИДН Казахстана и инструментам защиты активов по английскому праву.
Рассматриваете ITRP МФЦА для оптимизации налоговой нагрузки и защиты активов? Проверить защищённость активов · info@vetrovkz.com
Что такое ITRP МФЦА и зачем это нужно собственнику?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства, действующая в рамках Международного финансового центра «Астана» в Казахстане. Она позволяет состоятельному физическому лицу получить статус налогового резидента Казахстана по сокращённому критерию присутствия — 90 дней вместо стандартных 183 дней по Налоговому кодексу РК (по состоянию на 2026 год).
Для собственника бизнеса программа решает сразу несколько задач. Во-первых, она создаёт легальное основание для применения казахстанских СОИДН при получении дохода из иностранных источников. Во-вторых, открывает доступ к инфраструктуре МФЦА: нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды для участников МФЦА действуют до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). В-третьих, статус резидента МФЦА позволяет структурировать активы через foundations и трасты по английскому праву — инструменты, недоступные в рамках стандартного казахстанского права.
Программа ориентирована на лиц с международной мобильностью: тех, кто не готов проводить в одной стране полгода, но хочет получить предсказуемый налоговый статус и защищённую структуру владения активами.
Каковы условия и пороги входа в программу ITRP?
Минимальный порог инвестиций для участия в программе ITRP МФЦА составляет $60 000 (по состоянию на 2026 год). Средства направляются в квалифицированные активы на территории МФЦА — ценные бумаги, паи инвестиционных фондов или иные инструменты, одобренные регулятором AFSA.
Второй ключевой критерий — фактическое пребывание в Казахстане не менее 90 дней в году. Дни считаются по паспортным отметкам и данным миграционного учёта. Казахстанское законодательство не требует непрерывного пребывания: дни могут суммироваться в течение календарного года.
Для иностранных граждан, которым требуется виза, необходимо заблаговременно урегулировать вопрос разрешения на пребывание. Как правило, это виза категории C5 — однократная до 90 дней или многократная до 2 лет. Конкретный режим зависит от гражданства заявителя.
Налоговое резидентство определяет, где и сколько вы платите — ошибки в структурировании дорого стоят.
Проверить защищённость активовКак ITRP МФЦА связан с защитой активов?
Налоговое резидентство через ITRP — не только налоговый инструмент, но и правовая основа для структурирования активов. Получив статус резидента МФЦА, собственник получает доступ к инструментам защиты капитала, которые функционируют по английскому праву и недоступны в рамках стандартного казахстанского законодательства.
Ключевые инструменты защиты активов в МФЦА включают:
- Foundations — фонды по праву МФЦА, позволяющие отделить личные активы от бизнес-активов и защитить их от требований кредиторов
- Трасты — конструкции доверительного управления, обеспечивающие конфиденциальность владения и преемственность при наследовании
- Холдинговые Private Companies — для консолидации активов с нулевым налогообложением до 2066 года
- Инвестиционные фонды AFSA — для управления портфельными активами под казахстанским регулированием
Подробнее об инструментах сравнения foundations и трастов — в материале «Трасты и foundations МФЦА: сравнение инструментов».
Какова процедура получения статуса ITRP?
Процедура вступления в программу ITRP МФЦА состоит из нескольких последовательных шагов. По нашему опыту, весь цикл занимает от 2 до 4 месяцев в зависимости от гражданства заявителя и выбранного инвестиционного инструмента.
- Выбор квалифицированного инвестиционного инструмента МФЦА и открытие счёта у лицензированного участника AFSA
- Размещение инвестиций на сумму от $60 000 в одобренные активы
- Урегулирование визового и миграционного статуса для обеспечения 90-дневного пребывания
- Подтверждение факта пребывания в Казахстане — паспортные отметки, данные миграционного учёта
- Подача заявления на сертификат налогового резидента в КГД МФ РК с приложением подтверждающих документов
Сертификат налогового резидента Казахстана используется для применения СОИДН при выплатах из иностранных источников — дивидендов, роялти, процентов. Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 50 государствами.
Структурирование через МФЦА требует точного юридического сопровождения — от выбора инструмента до получения сертификата резидента.
Проверить защищённость активовМожно ли совмещать ITRP с резидентством в другой стране?
Казахстанское законодательство не запрещает иметь налоговое резидентство в нескольких юрисдикциях одновременно. Однако фактические налоговые последствия определяются нормами конкретного СОИДН и внутренним законодательством второй страны.
На практике возможны ситуации, когда обе стра ны признают лицо своим налоговым резидентом. В таких случаях СОИДН содержит правила разрешения конфликта резидентства — так называемые tie-breaker rules, которые определяют приоритетную юрисдикцию.
Ключевые факторы, которые учитываются при разрешении конфликта двойного резидентства:
- Место постоянного жилища — где у лица есть доступное жильё на постоянной основе
- Центр жизненных интересов — где сосредоточены личные и экономические связи
- Место обычного проживания — где лицо проводит больше времени
- Гражданство — как последний критерий при невозможности определить приоритет
Перед получением ITRP рекомендуется провести анализ налоговых последствий в обеих юрисдикциях. Ошибки в определении резидентства могут привести к двойному налогообложению или, напротив, к претензиям налоговых органов обеих стран.
Частые вопросы
1. Что такое ITRP в МФЦА Казахстана?
ITRP (Investment Tax Residence Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства, позволяющая иностранным гражданам получить статус налогового резидента Казахстана через МФЦА. Программа предполагает размещение инвестиций от $60 000 в квалифицированные инструменты МФЦА и пребывание в Казахстане не менее 90 дней в году. Резидент получает доступ к нулевым ставкам КПН, НДС и налога на дивиденды, действующим в МФЦА до 2066 года, а также к сети СОИДН Казахстана с более чем 50 государствами.
2. Какой минимальный порог инвестиций для ITRP?
Минимальный порог инвестиций для участия в программе ITRP составляет $60 000 (по состоянию на 2026 год). Средства размещаются в квалифицированные инвестиционные инструменты, одобренные регулятором МФЦА — AFSA. Это могут быть инвестиционные фонды, ценные бумаги или иные финансовые продукты лицензированных участников МФЦА. Инвестиции должны поддерживаться на протяжении всего периода участия в программе.
3. Сколько дней нужно находиться в Казахстане для ITRP?
Для получения и поддержания статуса налогового резидента через ITRP необходимо пребывать в Казахстане не менее 90 дней в календарном году. Это значительно меньше стандартного порога в 183 дня, установленного Налоговым кодексом РК для обычного налогового резидентства. Дни не обязательно должны быть непрерывными — они суммируются в течение года. Подтверждение пребывания осуществляется по паспортным отметкам и данным миграционного учёта.
4. Какие налоговые льготы даёт резидентство в МФЦА?
Резиденты МФЦА освобождены от КПН (0%), НДС (0%) и налога на дивиденды (0%) — эти льготы действуют до 1 января 2066 года в соответствии с Конституционным законом о МФЦА. Кроме того, резидент получает доступ к сети СОИДН Казахстана, что позволяет снижать налоговую нагрузку на трансграничные выплаты — дивиденды, проценты, роялти из иностранных источников. Льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА.
5. Как защитить долю в ТОО от ареста?
Защита доли в ТОО от ареста требует превентивных мер — после наложения ареста возможности существенно ограничены. Основные инструменты: структурирование владения через холдинговую компанию в МФЦА, использование foundation для отделения личных активов от бизнес-активов, а также грамотное оформление корпоративных документов — устава и учредительного договора. Если арест уже наложен, его можно оспорить в судебном порядке через СМЭС, доказав несоразмерность обеспечительной меры или нарушение процедуры.
6. Что такое брачный договор для бизнеса?
Брачный договор для бизнеса — это нотариально удостоверенное соглашение между супругами, определяющее режим собственности на бизнес-активы: доли в ТОО, акции, интеллектуальную собственность, средства на счетах. По казахстанскому законодательству брачный договор может быть заключён как до, так и после регистрации брака. Он позволяет вывести бизнес-активы из режима совместной собственности и предотвратить их раздел при разводе. Это один из базовых инструментов превентивной защиты активов.
7. Как оспорить действия ЧСИ?
Действия частного судебного исполнителя оспариваются путём подачи жалобы в районный суд по месту исполнения в течение 10 рабочих дней с момента, когда лицо узнало о нарушении. Жалоба может касаться незаконного ареста имущества, нарушения очерёдности взыскания, завышения тарифов ЧСИ или иных процессуальных нарушений. Тарифы ЧСИ варьируются от 3% до 25% от суммы взыскания в зависимости от размера долга (по состоянию на 2026 год). Параллельно можно подать жалобу в Региональную палату ЧСИ.
8. Какие инструменты защиты активов есть в Казахстане?
Казахстанское право предлагает несколько уровней защиты активов. На уровне национального законодательства: брачный договор, корпоративное структурирование через ТОО и АО, обеспечительные меры в судебном процессе. На уровне МФЦА: foundations, трасты, холдинговые Private Companies, инвестиционные фонды — все они функционируют по английскому праву. Выбор инструмента зависит от типа активов, юрисдикции контрагентов и целей собственника — защита от кредиторов, наследственное планирование или налоговая оптимизация.
9. Как защитить бизнес-активы при разводе?
Защита бизнес-активов при разводе начинается задолго до расторжения брака. Ключевые инструменты: брачный договор с определением режима собственности на доли и акции, структурирование владения через МФЦА (foundation или траст), разделение операционных и холдинговых активов. Если брачный договор не заключён, доля в ТОО, приобретённая в браке, по общему правилу является совместной собственностью супругов. Суд может отступить от равенства долей, но на практике это происходит редко.
10. Чем foundation в МФЦА отличается от траста?
Foundation (фонд) в МФЦА — это юридическое лицо с собственным имуществом, управляемое советом. Траст — это фидуциарное отношение, при котором трасти управляет активами в интересах бенефициаров, но траст не является юридическим лицом. Foundation удобнее для собственников из стран континентального права, где концепция траста непривычна. Траст обеспечивает более высокую конфиденциальность. Оба инструмента функционируют по английскому праву МФЦА и обеспечивают отделение активов от личного имущества учредителя.
11. Можно ли получить ITRP гражданину Казахстана?
Программа ITRP ориентирована прежде всего на иностранных граждан, которые хотят получить статус налогового резидента Казахстана через МФЦА. Граждане Казахстана, как правило, уже являются налоговыми резидентами по общим основаниям Налогового кодекса РК. Однако казахстанские граждане могут использовать инфраструктуру МФЦА для структурирования активов — регистрировать Private Companies, foundations и трасты без участия в программе ITRP как таковой.
12. Какие риски связаны с программой ITRP?
Основные риски ITRP связаны с конфликтом налогового резидентства. Если страна прежнего резидентства не признаёт утрату налогового статуса, возможно двойное налогообложение. Кроме того, несоблюдение порога в 90 дней пребывания может привести к утрате статуса. Инвестиционные риски определяются выбранным инструментом — стоимость активов может снижаться. Рекомендуется заранее проанализировать применимое СОИДН и внутреннее законодательство обеих юрисдикций.
13. Как долго действует статус налогового резидента через ITRP?
Статус налогового резидента через ITRP действует в течение календарного года при условии выполнения двух требований: поддержание инвестиций на уровне не ниже минимального порога и пребывание в Казахстане не менее 90 дней. Статус подтверждается ежегодно путём получения сертификата налогового резидента в КГД МФ РК. При прекращении инвестиций или несоблюдении порога пребывания статус утрачивается с начала следующего налогового периода.
14. Что такое СОИДН и как оно связано с ITRP?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения, международный договор между двумя государствами. Казахстан заключил СОИДН с более чем 50 странами. Для участника ITRP СОИДН — ключевой инструмент: сертификат налогового резидента Казахстана позволяет применять пониженные ставки на дивиденды, проценты и роялти, получаемые из-за рубежа. Без СОИДН иностранный источник выплаты удержит налог по внутренней ставке своей страны, что может быть значительно выше.
15. Нужна ли виза для участия в ITRP?
Необходимость визы зависит от гражданства заявителя. Граждане стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Армения, Кыргызстан) въезжают в Казахстан без визы. Для граждан других государств, как правило, оформляется виза категории C5 — однократная до 90 дней или многократная до 2 лет. Визовый вопрос рекомендуется урегулировать до начала процедуры ITRP, чтобы обеспечить выполнение требования о 90-дневном пребывании в течение календарного года.
16. Какие документы нужны для получения сертификата налогового резидента?
Для получения сертификата налогового резидента Казахстана подаётся заявление в КГД МФ РК с приложением подтверждающих документов: копия паспорта, подтверждение пребывания в Казахстане (паспортные отметки, данные миграционного учёта), документы об инвестициях в квалифицированные инструменты МФЦА, справка от лицензированного участника AFSA. Сертификат выдаётся на календарный год и используется для применения СОИДН при получении доходов из иностранных источников.
17. Можно ли использовать ITRP для наследственного планирования?
ITRP сам по себе — налоговый инструмент, но в сочетании с инфраструктурой МФЦА он становится частью наследственной стратегии. Резидент МФЦА может учредить foundation или траст, передав в них активы с определением порядка наследования по английскому праву. Это позволяет избежать казахстанской процедуры наследования с обязательными долями и нотариальным оформлением. Наследственное планирование через МФЦА особенно актуально для семей с активами в нескольких юрисдикциях.
18. Как AFSA регулирует инвестиционные инструменты ITRP?
AFSA (Astana Financial Services Authority) — финансовый регулятор МФЦА, который лицензирует участников рынка и одобряет инвестиционные инструменты, доступные для программы ITRP. Все управляющие компании и фонды проходят лицензирование AFSA и подчиняются AIFC Acts. Регулятор устанавливает требования к раскрытию информации, управлению рисками и защите инвесторов. Споры с участниками МФЦА рассматриваются в AIFC Court или IAC при МФЦА.
19. Что происходит при утрате статуса ITRP?
При утрате статуса налогового резидента через ITRP — из-за несоблюдения порога пребывания или прекращения инвестиций — лицо теряет право на применение СОИДН от имени Казахстана. Доходы из иностранных источников будут облагаться по правилам страны фактического резидентства. Активы, размещённые в МФЦА (foundation, траст, Private Company), продолжают функционировать — они не зависят от налогового статуса учредителя. Однако налоговые льготы МФЦА на личные доходы перестают применяться.
20. Сколько стоит участие в программе ITRP?
Стоимость участия в ITRP складывается из нескольких компонентов: минимальные инвестиции от $60 000, регистрация Private Company в МФЦА — пошлина $300, виртуальный офис — от $1 000 в год (по состоянию на 2026 год). Дополнительно — расходы на юридическое сопровождение, визовое оформление и бухгалтерское обслуживание. Совокупные затраты на первый год, как правило, составляют от $65 000 до $80 000 в зависимости от выбранной структуры и объёма сопровождения.
Выводы
Программа ITRP в МФЦА — один из немногих легальных инструментов, позволяющих иностранному инвестору получить налоговое резидентство Казахстана с порогом пребывания в 90 дней и минимальными инвестициями от $60 000. В сочетании с нулевыми ставками КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года, а также доступом к сети СОИДН Казахстана, ITRP становится эффективным элементом трансграничного налогового планирования.
Однако ITRP — не изолированный инструмент. Его ценность раскрывается в связке с инфраструктурой защиты активов МФЦА: foundations, трасты, холдинговые компании. Ошибки в структурировании — неверный выбор инструмента, конфликт резидентства, несоблюдение порога пребывания — могут привести к утрате льгот и двойному налогообложению.
Актуально на: 13 мая 2027 г.