Инвестиционное налоговое резидентство в МФЦА Казахстана: разъяснение
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — специальный режим налогового резидентства Казахстана через МФЦА: инвестиции от $60 000 в квалифицированные активы и присутствие в стране от 90 дней в году дают право на сертификат налогового резидента РК. Режим работает в рамках Конституционного закона о МФЦА и открывает доступ к нулевым налоговым ставкам внутри МФЦА, сети СОИДН и инструментам защиты активов по английскому праву.
Рассматриваете ITRP как инструмент налогового планирования? Проверить защищённость активов · info@vetrovkz.com
Что такое ITRP и зачем он нужен?
ITRP — это программа инвестиционного налогового резидентства, которая позволяет получить статус налогового резидента Казахстана через инфраструктуру МФЦА при сниженном пороге присутствия в стране. Стандартное налоговое резидентство РК требует 183 дня в году; ITRP снижает этот порог до 90 дней при условии квалифицированных инвестиций от $60 000 (по состоянию на 2026 год).
Программа ориентирована на состоятельных частных лиц (HNWI), семейные офисы и международных инвесторов, которые хотят оптимизировать налоговую нагрузку, не меняя место постоянного проживания. Казахстанский сертификат резидента открывает доступ к широкой сети СОИДН и нулевым ставкам налогов внутри периметра МФЦА.
Важно понимать: ITRP — не иммиграционный статус и не вид на жительство. Это налоговый инструмент, который работает в связке с корпоративными и имущественными структурами. Его эффективность зависит от того, насколько грамотно выстроена общая структура активов.
Каковы условия участия в программе ITRP?
Три ключевых условия ITRP: инвестиции от $60 000 в квалифицированные активы, нахождение в Казахстане не менее 90 дней в году и регистрация через инфраструктуру МФЦА. Все три условия должны выполняться одновременно.
Квалифицированные активы — это ценные бумаги, паи фондов и иные инструменты, одобренные МФЦА. Простое размещение средств на банковском счёте не засчитывается. Перечень допустимых инструментов определяется актами МФЦА (AIFC Acts) и может обновляться — перед инвестированием стоит проверить актуальный список.
Срок нахождения в стране подтверждается документально: отметки о въезде/выезде, данные миграционного учёта. Для граждан ЕАЭС въезд безвизовый; для остальных — виза С5 (до 90 дней однократная, до 2 лет многократная).
Какие налоговые преимущества даёт ITRP?
Участник ITRP получает сертификат налогового резидента РК, который даёт право применять СОИДН и пользоваться нулевыми налоговыми ставками внутри МФЦА. КПН, НДС и налог на дивиденды от компаний МФЦА — 0% до 2066 года (по состоянию на 2026 год).
Сертификат резидента предъявляется иностранным налоговым органам и контрагентам для применения льгот по СОИДН. Казахстан имеет широкую сеть таких соглашений, что позволяет снизить или устранить двойное налогообложение доходов из зарубежных источников.
Для HNWI особенно значимо сочетание ITRP с холдинговой структурой: доходы холдинга МФЦА не облагаются налогом, а личные доходы участника облагаются по казахстанским ставкам — прогрессивный ИПН 10% до 8 500 МРП/год и 15% выше этого порога (по состоянию на 2026 год).
Если вы структурируете активы через МФЦА и хотите понять налоговые последствия — важно сделать это до подачи заявки на ITRP.
Проверить защищённость активовКак ITRP связан с защитой активов в МФЦА?
ITRP сам по себе — налоговый инструмент, но его эффективность многократно возрастает в связке с инструментами защиты активов, доступными в МФЦА по английскому праву. Речь идёт о foundations (фондах) и trusts (трастах), которые позволяют обособить имущество от личных рисков владельца.
Foundation в МФЦА — это юридическое лицо без акционеров, которое управляет активами в интересах бенефициаров. Активы фонда не являются собственностью учредителя и, как правило, не подлежат взысканию по его личным обязательствам. Trust работает по схожей логике, но через доверительное управление.
Сочетание ITRP + foundation + холдинговая компания МФЦА создаёт трёхуровневую структуру: налоговое резидентство обеспечивает доступ к СОИДН, холдинг — нулевые ставки, а фонд — обособление активов. Подробнее о холдинговых структурах — в нашем обзоре холдинговых структур через МФЦА.
Какие риски и ограничения есть у программы?
Главный риск ITRP — конфликт налогового резидентства с другой юрисдикцией. Если участник одновременно является налоговым резидентом другой страны, применяются правила «разрыва связи» (tie-breaker rules) из соответствующего СОИДН. Без грамотного планирования это может привести к двойному налогообложению вместо экономии.
Второе ограничение — требование реального присутствия. 90 дней в году — это не формальность. Миграционные данные проверяются, и несоблюдение порога может привести к отзыву сертификата резидента. Для тех, кто ведёт бизнес в нескольких странах, это требует тщательного планирования графика.
Третий момент — инвестиционный порог. $60 000 — это минимум, и средства должны оставаться в квалифицированных активах на протяжении всего периода участия. Досрочный вывод средств может повлечь утрату статуса.
Как оформить участие в ITRP: порядок действий
Процедура начинается с подачи заявки через портал МФЦА (digitalresident.kz) и включает несколько последовательных этапов. Как правило, весь процесс занимает от двух до четырёх недель при условии полного комплекта документов.
- Подготовка документов: паспорт, подтверждение источника средств, налоговая история
- Подача заявки через портал МФЦА и оплата регистрационного сбора
- Размещение инвестиций в квалифицированные активы (от $60 000)
- Получение сертификата налогового резидента РК через МФЦА
- Ежегодное подтверждение: 90 дней присутствия + сохранение инвестиций
Подробный разбор программы — в нашем аналитическом обзоре ITRP. Общая информация о направлении — на странице защиты активов и Private Wealth.
Частые вопросы
1. Что такое ITRP в МФЦА и чем он отличается от обычного налогового резидентства?
ITRP — программа инвестиционного налогового резидентства, которая позволяет получить сертификат налогового резидента Казахстана при нахождении в стране всего 90 дней в году вместо стандартных 183 дней. Условие — квалифицированные инвестиции от $60 000 через инфраструктуру МФЦА. Обычное резидентство определяется Налоговым кодексом РК по критерию физического присутствия или центра жизненных интересов. ITRP — специальный режим, действующий исключительно в рамках Конституционного закона о МФЦА и актов AIFC. Статус даёт доступ к сети СОИДН Казахстана и нулевым ставкам внутри периметра МФЦА.
2. Какой минимальный размер инвестиций для участия в ITRP?
Минимальный порог — $60 000 в квалифицированные активы, одобренные МФЦА (по состоянию на 2026 год). Это могут быть ценные бумаги, паи инвестиционных фондов и иные инструменты из перечня МФЦА. Простое размещение средств на банковском депозите не засчитывается. Инвестиции должны сохраняться на протяжении всего периода участия в программе — досрочный вывод средств может повлечь утрату статуса резидента. Перед инвестированием рекомендуется проверить актуальный перечень квалифицированных активов на портале МФЦА.
3. Сколько дней нужно находиться в Казахстане для ITRP?
Участник ITRP обязан находиться в Казахстане не менее 90 дней в течение календарного года. Это существенно меньше стандартного порога в 183 дня для обычного налогового резидентства. Дни присутствия подтверждаются данными миграционного учёта — отметками о въезде и выезде. Для граждан ЕАЭС въезд безвизовый, для остальных иностранцев потребуется виза категории С5. Несоблюдение порога в 90 дней может привести к отзыву сертификата налогового резидента.
4. Какие налоги платит участник ITRP?
Доходы от компаний, зарегистрированных в МФЦА, облагаются по нулевым ставкам: КПН — 0%, НДС — 0%, налог на дивиденды — 0% до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Личные доходы участника из источников за пределами МФЦА облагаются по казахстанским ставкам ИПН: 10% до 8 500 МРП в год и 15% выше этого порога. Сертификат резидента позволяет применять СОИДН для снижения или устранения двойного налогообложения доходов из зарубежных источников. Итоговая налоговая нагрузка зависит от структуры активов и источников дохода.
5. Как защитить долю в ТОО от ареста?
Доля в ТОО — имущественное право, которое может быть арестовано по решению суда или постановлению ЧСИ. Для защиты используют несколько инструментов: передачу доли в холдинговую структуру МФЦА, оформление брачного договора, разделяющего бизнес-активы и личное имущество, а также создание foundation в МФЦА, который становится формальным владельцем доли. Каждый из этих инструментов имеет свои ограничения — например, передача доли после возникновения обязательства может быть оспорена как сделка в ущерб кредиторам. Планировать защиту нужно заблаговременно, до возникновения спора.
6. Что такое брачный договор для бизнеса?
Брачный договор — соглашение между супругами, которое определяет режим собственности на имущество, включая доли в бизнесе. По казахстанскому законодательству супруги вправе установить раздельный режим собственности на бизнес-активы: доли в ТОО, акции, интеллектуальную собственность. Договор заключается у нотариуса и действует с момента нотариального удостоверения. Он защищает бизнес-активы при разводе и ограничивает притязания кредиторов одного из супругов на имущество другого. Важно: договор, заключённый после возникновения долга, может быть признан недействительным.
7. Как оспорить действия ЧСИ?
Действия частного судебного исполнителя обжалуются в районный суд по месту исполнения в течение десяти рабочих дней с момента, когда лицо узнало о нарушении своих прав. Жалоба подаётся в письменной форме с указанием конкретного действия или бездействия ЧСИ и обоснованием нарушения. Суд рассматривает жалобу в сокращённые сроки. Параллельно можно обратиться в территориальную палату ЧСИ с дисциплинарной жалобой. Тарифы ЧСИ варьируются от 3% до 25% от суммы взыскания в зависимости от размера долга (по состоянию на 2026 год).
8. Какие инструменты защиты активов есть в Казахстане?
Казахстанское право и инфраструктура МФЦА предоставляют несколько уровней защиты: холдинговые компании МФЦА с нулевыми налоговыми ставками, foundations и trusts по английскому праву МФЦА, брачные договоры, страхование ответственности директоров, а также корпоративные инструменты — уставные ограничения на отчуждение долей, опционные соглашения, залог долей в пользу аффилированных лиц. Для HNWI наиболее эффективна комбинация ITRP + foundation + холдинг МФЦА, которая обеспечивает налоговую оптимизацию и обособление активов одновременно.
9. Как защитить бизнес-активы при разводе?
Основной инструмент — брачный договор с раздельным режимом собственности на бизнес-активы, заключённый до или во время брака. Если договора нет, доли в ТОО и акции, приобретённые в браке, считаются совместной собственностью и подлежат разделу. Дополнительная защита — передача активов в foundation МФЦА: имущество фонда юридически обособлено от личного имущества учредителя. Также используют корпоративные механизмы: уставные ограничения на вход третьих лиц в состав участников, преимущественное право покупки доли. Планирование защиты до возникновения семейного спора — ключевое условие эффективности.
10. Можно ли совмещать ITRP с налоговым резидентством другой страны?
Формально участник ITRP может оставаться налоговым резидентом другой юрисдикции, но это создаёт конфликт двойного резидентства. Разрешение конфликта зависит от наличия СОИДН между Казахстаном и второй страной: применяются правила «разрыва связи» (tie-breaker rules), которые определяют приоритетное резидентство по критериям постоянного жилья, центра жизненных интересов, места обычного проживания и гражданства. Без предварительного анализа СОИДН и налоговой ситуации в обеих юрисдикциях участие в ITRP может привести к двойному налогообложению вместо экономии.
11. Что такое foundation в МФЦА и чем он отличается от траста?
Foundation (фонд) в МФЦА — юридическое лицо без акционеров, созданное для управления активами в интересах бенефициаров. Фонд имеет собственную правосубъектность, может владеть имуществом, заключать сделки и выступать стороной в суде. Траст — это не юридическое лицо, а отношение доверительного управления: учредитель передаёт активы доверительному управляющему (trustee), который управляет ими в интересах бенефициаров. Оба инструмента работают по английскому праву МФЦА и обеспечивают обособление активов от личных рисков учредителя. Выбор между ними зависит от структуры активов и целей владельца.
12. Как СОИДН помогает участнику ITRP?
Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют участнику ITRP снизить или устранить налог у источника на доходы из зарубежных юрисдикций: дивиденды, проценты, роялти. Казахстан имеет широкую сеть СОИДН — с большинством стран Европы, СНГ, Азии. Сертификат налогового резидента РК, полученный через ITRP, предъявляется иностранному налоговому агенту для применения пониженных ставок. Без сертификата доходы облагаются по стандартным ставкам страны-источника. Эффективность СОИДН зависит от конкретной пары юрисдикций и вида дохода.
13. Какие документы нужны для подачи заявки на ITRP?
Базовый пакет включает: действующий паспорт, подтверждение источника средств (банковские выписки, справки о доходах, документы о продаже активов), налоговую историю за последние годы, заполненную анкету на портале МФЦА. Для граждан стран, не входящих в ЕАЭС, дополнительно потребуется виза категории С5. Все документы на иностранных языках подаются с нотариально заверенным переводом. Конкретный перечень может уточняться актами МФЦА — рекомендуется проверить актуальные требования на digitalresident.kz перед подачей.
14. Сколько времени занимает оформление ITRP?
По нашему опыту, процесс от подачи заявки до получения сертификата налогового резидента занимает от двух до четырёх недель при условии полного комплекта документов. Задержки возникают при неполном пакете, необходимости дополнительной верификации источника средств или при одновременном открытии компании в МФЦА. Регистрация Private Company в МФЦА — отдельная процедура, которая занимает примерно 3 рабочих дня при пошлине $300 (по состоянию на 2026 год). Если ITRP оформляется в связке с холдинговой структурой, общий срок может увеличиться до шести — восьми недель.
15. Что происходит при утрате статуса ITRP?
Утрата статуса наступает при несоблюдении любого из трёх условий: менее 90 дней присутствия в Казахстане, вывод инвестиций ниже порога $60 000 или нарушение требований МФЦА. После утраты статуса лицо перестаёт быть налоговым резидентом РК через ITRP и теряет право применять СОИДН на основании казахстанского сертификата. Доходы от компаний МФЦА продолжают облагаться по нулевым ставкам (это льгота компании, а не физлица), но личные налоговые преимущества прекращаются. Восстановление статуса возможно через повторную подачу заявки.
16. Подходит ли ITRP для граждан стран ЕАЭС?
Да, граждане стран ЕАЭС могут участвовать в программе ITRP на общих основаниях. Преимущество — безвизовый въезд в Казахстан, что упрощает выполнение требования о 90 днях присутствия. Однако для граждан ЕАЭС, планирующих вести бизнес в Казахстане, с 2024 года обязательно оформление РВП бизнес-иммигранта при регистрации ТОО с уставным капиталом от 100 МРП (432 500 тенге по состоянию на 2026 год). ITRP и РВП — разные статусы: первый — налоговый, второй — миграционный. Их можно совмещать.
17. Как ITRP взаимодействует с казахстанским ИПН?
Участник ITRP как налоговый резидент РК обязан декларировать мировой доход и уплачивать ИПН по казахстанским ставкам: 10% на доход до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% на сумму превышения (по состоянию на 2026 год). При этом доходы от компаний МФЦА — дивиденды, прирост капитала — облагаются по нулевым ставкам в рамках льготного режима МФЦА. Фактическая налоговая нагрузка зависит от того, какая доля доходов проходит через структуры МФЦА, а какая поступает из внешних источников. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год).
18. Можно ли использовать ITRP для защиты от субсидиарной ответственности?
ITRP сам по себе не защищает от субсидиарной ответственности — это налоговый инструмент, а не корпоративный щит. Однако структура, которая обычно сопровождает ITRP (foundation + холдинг МФЦА), может существенно снизить риски. Активы, переданные в foundation, юридически обособлены от личного имущества учредителя и, как правило, не подлежат взысканию по его обязательствам. Ключевое условие — структура должна быть создана заблаговременно, до возникновения оснований для привлечения к ответственности. Передача активов после возникновения долга может быть оспорена.
19. Какие ежегодные обязательства у участника ITRP?
Участник обязан ежегодно подтверждать выполнение трёх условий: нахождение в Казахстане не менее 90 дней, сохранение инвестиций в квалифицированных активах на сумму от $60 000 и соблюдение требований МФЦА. Кроме того, как налоговый резидент РК, участник подаёт ежегодную декларацию по ИПН с указанием мирового дохода. Компании МФЦА, входящие в структуру, также имеют свои обязательства по отчётности перед AFSA. Невыполнение любого из условий может повлечь утрату статуса и пересчёт налоговых обязательств.
20. С чего начать, если я рассматриваю ITRP?
Первый шаг — анализ текущей налоговой ситуации: в какой юрисдикции вы резидент, какие доходы получаете, есть ли СОИДН между Казахстаном и вашей страной. Второй шаг — определение целей: налоговая оптимизация, защита активов, доступ к МФЦА или всё вместе. Третий — проектирование структуры: нужна ли холдинговая компания, foundation, траст. Только после этого имеет смысл подавать заявку на ITRP. Общий обзор направления — на странице аналитики БЕРІК. Для предметного обсуждения рекомендуем консультацию с юристом, специализирующимся на МФЦА и защите активов.
Выводы
ITRP — эффективный инструмент налогового планирования для состоятельных частных лиц, который работает на стыке налогового резидентства, корпоративного структурирования и защиты активов. Программа даёт доступ к нулевым ставкам МФЦА и широкой сети СОИДН Казахстана при сниженном пороге присутствия в стране.
Ключевое условие эффективности — грамотное проектирование структуры до подачи заявки. ITRP в изоляции — просто сертификат; в связке с foundation, холдингом и продуманной налоговой стратегией — полноценная система защиты и оптимизации.
Актуально на: 31 мая 2027.