Что такое таможенная стоимость и как её определяют в Казахстане
Таможенная стоимость в Казахстане — это база для расчёта таможенных пошлин, НДС и акцизов при ввозе товаров. По общему правилу она равна фактически уплаченной цене сделки плюс расходы на доставку и страхование до границы ЕАЭС. Если цену сделки подтвердить невозможно, применяются пять резервных методов — строго в установленном порядке.
Если таможенный орган скорректировал стоимость ввозимых товаров или вы получили требование о доплате пошлин — важно оценить позицию до истечения срока обжалования. Проверить санкционные риски · info@vetrovkz.com
Что такое таможенная стоимость и зачем она нужна?
Таможенная стоимость — это расчётная база, от которой исчисляются таможенные пошлины, НДС при ввозе и акцизы на подакцизные товары. Чем выше заявленная стоимость, тем больше платежей подлежит уплате в бюджет — именно поэтому таможенные органы уделяют её контролю особое внимание.
В Казахстане таможенная стоимость определяется по правилам таможенного законодательства ЕАЭС, которое действует на всей территории союза единообразно. Национальные органы — Комитет государственных доходов МФ РК (КГД МФ РК) и его территориальные подразделения — применяют эти правила при декларировании товаров.
Практически значимый момент: таможенная стоимость влияет не только на размер пошлин, но и на сумму НДС, которую импортёр уплачивает при ввозе. С учётом того, что базовая ставка НДС в Казахстане с 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год), даже небольшая корректировка стоимости может существенно увеличить налоговую нагрузку на сделку.
Если таможенный орган отказал в применении метода по стоимости сделки и перешёл к резервным методам без достаточных оснований — это основание для обжалования.
Проверить санкционные рискиКакие методы определения таможенной стоимости применяются в Казахстане?
Основной метод — по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Он применяется в большинстве случаев: за основу берётся цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате иностранному продавцу, с добавлением ряда дополнительных начислений.
К цене сделки добавляются: расходы на транспортировку и страхование товара до места ввоза на таможенную территорию ЕАЭС, стоимость упаковки, лицензионные платежи (роялти), если они являются условием продажи, а также часть выручки от последующей перепродажи, причитающейся продавцу. Эти элементы включаются в таможенную стоимость независимо от того, выделены они в контракте отдельно или нет.
Если первый метод неприменим — например, между продавцом и покупателем есть взаимозависимость, повлиявшая на цену, или сделка носит нетипичный характер — последовательно применяются пять резервных методов:
- по стоимости сделки с идентичными товарами;
- по стоимости сделки с однородными товарами;
- метод вычитания (на основе цены продажи на внутреннем рынке);
- метод сложения (на основе расчётной стоимости);
- резервный метод (на основе имеющихся данных с гибким применением предыдущих методов).
Переход к следующему методу возможен только при документально подтверждённой невозможности применить предыдущий. Произвольный выбор метода таможенным органом или декларантом не допускается.
Какие документы подтверждают таможенную стоимость?
Для применения метода по стоимости сделки декларант обязан представить документы, подтверждающие заявленную цену. Стандартный пакет включает внешнеторговый контракт, инвойс (коммерческий счёт), упаковочный лист, транспортные документы (CMR, коносамент, авианакладная), страховой полис и платёжные документы.
Таможенный орган вправе запросить дополнительные сведения, если имеющихся документов недостаточно для подтверждения заявленной стоимости. К таким документам относятся: прайс-листы производителя или продавца, экспортная декларация страны отправления, бухгалтерские документы о постановке товара на учёт, переписка с поставщиком об условиях сделки.
Декларант не обязан представлять все возможные документы сразу — но если запрошенные сведения не представлены в установленный срок, таможенный орган вправе самостоятельно определить таможенную стоимость. На практике это почти всегда означает её увеличение.
Что такое корректировка таможенной стоимости и как она проводится?
Корректировка таможенной стоимости (КТС) — это изменение заявленной декларантом стоимости товара таможенным органом, как правило, в сторону увеличения. Она влечёт доначисление таможенных пошлин, НДС и акцизов, а также может стать основанием для административного производства.
Основания для корректировки: таможенный орган считает, что цена сделки занижена относительно рыночного уровня; документы содержат противоречия или не подтверждают заявленную стоимость; между продавцом и покупателем выявлена взаимозависимость, которая могла повлиять на цену. КГД МФ РК ведёт базы ценовой информации, с которыми сравниваются заявленные стоимости.
Декларант вправе не согласиться с корректировкой. В этом случае товар может быть выпущен под обеспечение уплаты дополнительно начисленных платежей — пока спор не разрешён. Это позволяет не задерживать товар на складе временного хранения, пока идёт обжалование.
Как обжаловать решение таможенного органа о корректировке стоимости?
Решение о корректировке таможенной стоимости обжалуется в административном или судебном порядке. Административное обжалование — подача жалобы в вышестоящий таможенный орган — является обязательным досудебным этапом по общему правилу, установленному Административным процедурно-процессуальным кодексом РК.
Срок подачи административной жалобы — как правило, 30 дней с момента получения решения. Вышестоящий орган обязан рассмотреть жалобу и вынести решение в установленный срок. Если результат административного обжалования не устраивает декларанта, он вправе обратиться в специализированный межрайонный административный суд (СМАС).
Для успешного обжалования необходимо: сохранить полный пакет документов по сделке, зафиксировать все коммуникации с таможенным органом, подготовить правовую позицию с обоснованием применения метода по стоимости сделки. По нашему опыту, суды в подобных спорах нередко встают на сторону декларанта, если документальная база сформирована корректно.
Как таможенная стоимость связана с санкционным комплаенсом в ВЭД?
Таможенная стоимость и санкционный комплаенс пересекаются в нескольких точках. Во-первых, занижение таможенной стоимости при ввозе товаров из юрисдикций под санкционным давлением может привлечь дополнительное внимание таможенных органов и финансовой разведки — Агентства финансового мониторинга (АФМ).
Во-вторых, при ввозе товаров двойного назначения таможенные органы проверяют не только стоимость, но и конечного получателя, цель использования и соответствие экспортным ограничениям страны происхождения. Казахстан не присоединился к западным санкционным режимам, однако казахстанские компании несут риски вторичных санкций при определённых схемах поставок.
Практический вывод: корректно оформленная документация по таможенной стоимости — это не только защита от доначислений, но и элемент санкционного комплаенса. Расхождение между заявленной стоимостью и рыночными ценами может стать сигналом для проверки всей цепочки поставки.
Частые вопросы
1. Что такое таможенная стоимость и как её определяют?
Таможенная стоимость — это стоимость товара, которая служит базой для расчёта таможенных пошлин, НДС и акцизов при ввозе в Казахстан. По общему правилу она определяется методом по стоимости сделки: берётся фактически уплаченная или подлежащая уплате цена товара с добавлением расходов на доставку, страхование и иных затрат до места ввоза на таможенную территорию ЕАЭС. Если этот метод применить невозможно — используются пять резервных методов в порядке убывания приоритета. Декларант заявляет таможенную стоимость самостоятельно и несёт ответственность за достоверность представленных сведений.
2. Какие методы определения таможенной стоимости применяются в Казахстане?
В Казахстане применяются шесть методов определения таможенной стоимости, установленных таможенным законодательством ЕАЭС. Первый и основной — метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Если он неприменим, последовательно используются: метод по стоимости сделки с идентичными товарами, метод по стоимости сделки с однородными товарами, метод вычитания, метод сложения и резервный метод. Переход к следующему методу возможен только при невозможности применить предыдущий — произвольный выбор не допускается. На практике большинство споров с таможенными органами связано именно с отказом в применении первого метода.
3. Какие документы нужны для подтверждения таможенной стоимости?
Для подтверждения таможенной стоимости по методу сделки декларант представляет контракт с иностранным поставщиком, инвойс (счёт-фактуру), упаковочный лист, транспортные и страховые документы, а также платёжные документы, подтверждающие фактическую оплату. Таможенный орган вправе запросить дополнительные сведения: прайс-листы производителя, бухгалтерские документы, экспортную декларацию страны отправления. Неполный пакет документов — одна из наиболее частых причин корректировки таможенной стоимости. Рекомендуется формировать документальное досье по каждой поставке и хранить его не менее пяти лет.
4. Что такое корректировка таможенной стоимости и когда она применяется?
Корректировка таможенной стоимости — это изменение заявленной декларантом стоимости товара таможенным органом в сторону увеличения. Она применяется, когда орган считает, что представленные документы не подтверждают заявленную стоимость или что цена сделки занижена относительно рыночного уровня. Корректировка влечёт доначисление пошлин и налогов, а также может стать основанием для административного производства. Декларант вправе не согласиться с корректировкой и обжаловать решение — при этом товар может быть выпущен под обеспечение уплаты спорной суммы.
5. Как обжаловать решение таможенного органа о корректировке стоимости?
Решение о корректировке таможенной стоимости обжалуется в административном или судебном порядке. Сначала подаётся жалоба в вышестоящий таможенный орган — как правило, в течение 30 дней с момента получения решения. Если административное обжалование не дало результата, декларант вправе обратиться в специализированный межрайонный административный суд (СМАС) в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Для успешного обжалования критически важно сохранить все документы, подтверждающие заявленную стоимость, и зафиксировать коммуникации с таможенным органом на каждом этапе.
6. Можно ли работать с подсанкционным контрагентом при ввозе товаров в Казахстан?
Казахстанское законодательство не запрещает напрямую работу с лицами, включёнными в санкционные списки иностранных государств, — Казахстан не присоединился к санкционным режимам ЕС, США или Великобритании. Однако риски возникают на уровне банковского комплаенса: казахстанские банки, работающие с международными корреспондентами, могут отказать в проведении платежа. Кроме того, существует риск вторичных санкций для самой казахстанской компании. Перед заключением контракта рекомендуется проверить контрагента по актуальным санкционным спискам и получить правовое заключение о допустимости сделки.
7. Что такое вторичные санкции и чем они грозят бизнесу в Казахстане?
Вторичные санкции — это ограничительные меры, которые США или ЕС вводят против компаний третьих стран, оказывающих существенную поддержку подсанкционным лицам или обходящих санкционные режимы. Для казахстанского бизнеса это означает риск попасть в SDN-лист OFAC или под аналогичные европейские ограничения — даже без нарушения казахстанского законодательства. Последствия: блокировка долларовых расчётов, отказ иностранных партнёров от сотрудничества, проблемы с открытием счетов за рубежом. Риск актуален для компаний, работающих с товарами двойного назначения или поставляющих продукцию в определённые юрисдикции.
8. Как проверить контрагента по санкционным спискам?
Проверка контрагента по санкционным спискам проводится через официальные базы данных: SDN List (OFAC, США), Consolidated List (ЕС), Financial Sanctions List (OFSI, Великобритания), а также списки ООН. Для казахстанских компаний, работающих в ВЭД, рекомендуется проверять не только юридическое лицо, но и конечных бенефициаров, директоров и аффилированные структуры. Часть банков и комплаенс-сервисов предоставляет автоматизированные инструменты скрининга. Разовой проверки недостаточно — списки обновляются регулярно, поэтому мониторинг должен быть систематическим.
9. Влияет ли таможенная стоимость на сумму НДС при ввозе?
Да, таможенная стоимость напрямую влияет на сумму НДС при ввозе товаров в Казахстан. НДС при импорте рассчитывается от суммы таможенной стоимости и таможенной пошлины. С учётом того, что базовая ставка НДС в Казахстане с 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год), корректировка таможенной стоимости даже на 10–15% может существенно увеличить итоговую налоговую нагрузку на поставку. Именно поэтому правильное документальное оформление сделки и своевременное реагирование на запросы таможенного органа имеют прямое финансовое значение для импортёра.
10. Что делать, если таможенный орган запросил дополнительные документы?
Если таможенный орган направил запрос о представлении дополнительных документов для подтверждения таможенной стоимости, необходимо ответить в установленный срок. Непредставление документов в срок даёт органу право самостоятельно определить таможенную стоимость — как правило, по резервному методу и с увеличением базы. Рекомендуется: зафиксировать дату получения запроса, подготовить максимально полный пакет имеющихся документов, при необходимости — запросить у поставщика дополнительные подтверждения. Если часть документов объективно недоступна, это следует обосновать письменно.
11. Как взаимозависимость продавца и покупателя влияет на таможенную стоимость?
Взаимозависимость между продавцом и покупателем — например, когда они входят в одну группу компаний — не является автоматическим основанием для отказа в применении метода по стоимости сделки. Однако таможенный орган вправе проверить, повлияла ли взаимозависимость на цену. Декларант может подтвердить, что цена соответствует рыночному уровню, представив сравнительные данные по аналогичным сделкам с независимыми покупателями. Если такое подтверждение не представлено, орган вправе перейти к резервным методам определения стоимости.
12. Что включается в таможенную стоимость помимо цены товара?
Помимо цены товара по контракту, в таможенную стоимость включаются: расходы на транспортировку до места ввоза на таможенную территорию ЕАЭС, расходы на погрузку, выгрузку и перегрузку, страховые расходы, стоимость тары и упаковки, лицензионные платежи (роялти), связанные с ввозимым товаром, а также часть выручки от последующей перепродажи, причитающейся продавцу. Расходы, возникшие после пересечения таможенной границы ЕАЭС, в таможенную стоимость не включаются — это важно учитывать при формировании цены контракта.
13. Можно ли заранее согласовать таможенную стоимость с органом?
Казахстанское таможенное законодательство не предусматривает механизма предварительного согласования таможенной стоимости, аналогичного налоговому предварительному налоговому разъяснению. Однако декларант вправе запросить предварительное решение о классификации товара — это косвенно влияет на применяемую ставку пошлины. Для снижения рисков корректировки рекомендуется заблаговременно формировать полный документальный пакет, проверять соответствие заявляемой стоимости ценовым базам таможенных органов и при необходимости привлекать таможенного представителя.
14. Какова ответственность за занижение таможенной стоимости?
Занижение таможенной стоимости, повлёкшее неуплату таможенных платежей, является основанием для административной ответственности по казахстанскому законодательству. Декларанту доначисляются неуплаченные суммы пошлин и налогов, начисляются пени, а также может быть наложен административный штраф. При наличии признаков умысла и значительном размере неуплаченных платежей возможно возбуждение уголовного дела. Именно поэтому при возникновении сомнений в правильности определения таможенной стоимости рекомендуется проконсультироваться с юристом до подачи декларации.
15. Как новый Налоговый кодекс РК 2026 года влияет на таможенные платежи?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, повысил базовую ставку НДС с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год). Поскольку НДС при ввозе рассчитывается от таможенной стоимости плюс таможенная пошлина, увеличение ставки напрямую повышает стоимость импорта для казахстанских компаний. Для отдельных категорий товаров — в частности, медикаментов — предусмотрены льготные ставки. Импортёрам рекомендуется пересмотреть финансовые модели поставок с учётом изменившейся налоговой нагрузки и при необходимости скорректировать контрактные цены.
Выводы
Таможенная стоимость в Казахстане определяется по правилам ЕАЭС: приоритет — метод по стоимости сделки, резервные методы применяются строго последовательно. Корректировка таможенной стоимости влечёт доначисление пошлин и НДС — с учётом ставки 16% с 2026 года финансовые последствия могут быть существенными. Решение о корректировке можно обжаловать в административном и судебном порядке при наличии полного документального пакета. В контексте ВЭД таможенный комплаенс и санкционный комплаенс всё теснее связаны: схемы поставок через Казахстан привлекают внимание как таможенных органов, так и международных регуляторов.
Актуально на: 1 октября 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Санкционный комплаенс и ВЭД — санкционный комплаенс и ВЭД, проверка контрагентов, экспортный контроль и структурирование расчётов.