Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: контрольный список
Выездная проверка КГД МФ РК — это процедура, к которой у директора и финансового директора есть конкретный перечень задач. Этот чек-лист охватывает документы, процессы и коммуникации, которые нужно привести в порядок до того, как инспектор переступит порог офиса. Чем раньше начата подготовка — тем меньше оснований для доначислений.
Если вашу компанию проверяет КГД — у вас есть 30 дней на возражения после вручения акта. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Зачем директору нужен чек-лист до начала проверки?
Подготовка к налоговой проверке КГД в Казахстане — это не формальность, а управленческая задача с конкретными сроками и последствиями. Большинство доначислений, которые фиксируются в актах проверок, связаны не с умышленным уклонением, а с отсутствием нужного документа в нужный момент или с расхождением между данными в ЭСФ и первичной документацией.
Директор несёт личную ответственность за организацию документооборота в компании. Если инспектор обнаружит системные нарушения, административная ответственность должностного лица — не единственный риск: при крупных суммах доначислений возможно возбуждение уголовного дела. Поэтому чек-лист ниже составлен с позиции топ-менеджера, а не бухгалтера.
Используйте этот список как рабочий инструмент: распечатайте, раздайте ответственным, проставьте статусы. Каждый пункт сопровождается кратким пояснением — почему это важно и что именно проверять.
Блок 1. Налоговые декларации и отчётность
Декларации — первое, что изучает инспектор КГД. Расхождения между декларациями разных периодов или между декларацией и данными ЭСФ автоматически попадают в зону риска.
- Все декларации за проверяемый период сданы и приняты. Проверьте статус каждой декларации в кабинете налогоплательщика на cabinet.salyk.kz. Декларация со статусом «на рассмотрении» или «отклонена» — немедленный повод для уточнения.
- Дополнительные декларации поданы там, где были ошибки. Если вы знаете об ошибке в ранее поданной декларации — исправьте её до начала проверки. Самостоятельное исправление снижает размер штрафных санкций.
- Декларации по КПН, НДС, ИПН, СН согласованы между собой. Суммы доходов и расходов в декларации по КПН должны соответствовать оборотам по НДС. Расхождения — типичное основание для вопросов инспектора.
- Декларации по трансфертному ценообразованию поданы (если применимо). Для компаний с операциями с взаимосвязанными сторонами или нерезидентами — отдельный блок риска.
- Учётная политика актуальна и соответствует применяемым методам учёта. Если учётная политика не обновлялась несколько лет, а методы учёта фактически изменились — это расхождение, которое инспектор зафиксирует.
Блок 2. Электронные счета-фактуры (ЭСФ) и первичные документы
ЭСФ в Казахстане — основной инструмент налогового контроля. Система e-Tamga автоматически сопоставляет данные поставщика и покупателя: любое расхождение видно инспектору ещё до начала выездной проверки.
- Все выставленные и полученные ЭСФ отражены в декларациях по НДС. Сверьте данные в кабинете налогоплательщика с данными бухгалтерского учёта. Неотражённый ЭСФ — это либо занижение оборота, либо неправомерный зачёт НДС.
- К каждому ЭСФ есть подтверждающая первичка. Акт выполненных работ, товарная накладная, акт приёма-передачи — документ, подтверждающий реальность операции. Без первички ЭСФ не является достаточным основанием для вычета.
- Договоры с контрагентами оформлены и хранятся. Договор должен соответствовать ЭСФ по сторонам, предмету и сумме. Отсутствие договора при наличии ЭСФ — типичный риск при проверке реальности сделки.
- Платёжные поручения и банковские выписки сопоставлены с ЭСФ. Оплата должна подтверждать факт сделки. Если оплата прошла, а ЭСФ нет — или наоборот — это расхождение, требующее объяснения.
- ЭСФ по аннулированным сделкам отозваны. Если сделка была расторгнута, а ЭСФ не аннулирован — в системе КГД числится оборот, которого фактически нет.
Если при сверке ЭСФ обнаружились расхождения — лучше устранить их до прихода инспектора, чем объяснять их в ходе проверки.
Проверить налоговые рискиБлок 3. Операции с нерезидентами и трансграничные выплаты
Выплаты нерезидентам — зона повышенного внимания КГД МФ РК. Неправильное применение СОИДН или отсутствие документов о налоговом резидентстве контрагента влечёт доначисление КПН у источника выплаты.
- По каждой выплате нерезиденту есть сертификат налогового резидентства. Сертификат должен быть актуальным на дату выплаты и апостилирован (или легализован). Без него льготная ставка по СОИДН не применяется.
- Декларация по КПН у источника выплаты подана своевременно. Несвоевременная подача — отдельное нарушение, даже если сам налог уплачен правильно.
- Договоры с нерезидентами содержат условия о налогообложении. Формулировка «цена включает все налоги» или «цена без учёта налогов» напрямую влияет на расчёт КПН у источника.
- Документы по трансфертному ценообразованию подготовлены. Для сделок с взаимосвязанными сторонами — обязательный пакет: мастер-файл, локальный файл, анализ сопоставимых сделок.
Блок 4. Вычеты по КПН: документальное подтверждение
Каждый вычет по корпоративному подоходному налогу должен быть документально подтверждён. Вычет без первичного документа — это доначисление КПН плюс пеня.
- Расходы на товары и услуги подтверждены первичными документами. Акт, накладная, счёт — минимальный набор. Для услуг — акт с описанием содержания работ, а не просто «оказаны услуги».
- Расходы на командировки оформлены по установленным нормам. Приказ о командировке, авансовый отчёт, подтверждающие документы (билеты, счета гостиниц). Сверхнормативные суточные — объект ИПН.
- Расходы на рекламу и маркетинг подтверждены договорами и актами. Расходы на рекламу в пользу нерезидентов (например, зарубежные платформы) — отдельный риск: возможно доначисление НДС за нерезидента.
- Амортизация начислена по актуальным нормам и отражена в учётной политике. Применяемые нормы амортизации должны соответствовать Налоговому кодексу РК и быть закреплены в учётной политике.
- Расходы, не принимаемые на вычет, исключены из расчёта. Штрафы, пени, расходы на закупки у плательщиков СНР (упрощённая декларация) — с 2026 года не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме.
Расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации с 2026 года не принимаются на вычет — проверьте структуру своих поставщиков заранее.
Проверить налоговые рискиБлок 5. Организационная подготовка: люди и процессы
Техническая готовность документов — необходимое, но не достаточное условие. Директору важно убедиться, что сотрудники знают, как вести себя с инспектором, а процессы взаимодействия с КГД выстроены правильно.
- Назначен ответственный за взаимодействие с инспектором. Как правило, это финансовый директор или главный бухгалтер. Все запросы инспектора должны проходить через одного человека — это снижает риск противоречивых объяснений.
- Сотрудники проинструктированы: устные объяснения не давать без согласования. Любые объяснения инспектору — только в письменной форме и после консультации с юристом. Устные слова не фиксируются и не защищают.
- Налоговый юрист привлечён до начала проверки. Присутствие юриста при проверке — законное право налогоплательщика. По нашему опыту, компании, привлёкшие юриста на старте, получают меньше доначислений.
- Все запросы КГД регистрируются и хранятся. Входящие уведомления, требования о предоставлении документов, уведомления о начале проверки — всё фиксируется с датой получения. Это важно для контроля процессуальных сроков.
- Доступ к электронному кабинету налогоплательщика проверен. Убедитесь, что ЭЦП актуальна и кабинет на cabinet.salyk.kz доступен. С 28 июня 2025 года ЭЦП выдаётся только лично в ЦОН — если срок истёк, обновите заранее.
Что делать, если проверка уже началась?
Если уведомление о начале выездной проверки уже получено, действовать нужно немедленно — промедление сужает пространство для манёвра.
- Зафиксируйте дату вручения уведомления. От этой даты отсчитываются процессуальные сроки. Нарушение сроков со стороны КГД — самостоятельное основание для обжалования.
- Привлеките налогового юриста в первый же день. Юрист оценит предмет проверки, определит зоны риска и выстроит стратегию взаимодействия с инспектором.
- Не уничтожайте и не перемещайте документы. Любые действия с документами после начала проверки могут быть квалифицированы как воспрепятствование. Все документы остаются на месте.
- Отвечайте на запросы письменно и в срок. Каждый запрос инспектора требует письменного ответа. Молчание или устный ответ — не ответ с точки зрения процедуры.
Подробнее о стратегии поведения при проверке — в материале контрольном списке действий при проверке КГД.
Выводы
Подготовка к проверке КГД — это не разовое мероприятие, а системная работа с документами, учётной политикой и внутренними процессами. Компании, которые ведут эту работу постоянно, тратят на саму проверку в разы меньше времени и ресурсов.
Три ключевых правила: документы — в порядке до проверки, взаимодействие с инспектором — через одного ответственного, юрист — с первого дня. Всё остальное — производные этих трёх принципов.
Актуально на: 22 июня 2026 г.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, подготовка возражений, сопровождение налоговых споров в СМЭС и апелляции.
Частые вопросы
1. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки обжалуется в вышестоящий налоговый орган или в суд. Налоговый кодекс РК предусматривает право налогоплательщика подать возражения на уведомление о результатах проверки в течение установленного срока. Возражения подаются в письменной форме с приложением подтверждающих документов. Если вышестоящий орган отказал — следующий этап — обращение в СМЭС. По нашему опыту, грамотно составленные возражения на досудебной стадии позволяют снизить доначисления или отменить их полностью.
2. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся в стране 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. Для подтверждения резидентства необходимо получить соответствующий сертификат в КГД МФ РК. При наличии резидентства в двух странах одновременно применяются правила соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
3. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на компании, зарегистрированные в МФЦА и ведущие деятельность в рамках его юрисдикции. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет $300. Подробнее о структурировании через МФЦА — в разделе МФЦА / AIFC.
4. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Как правило, проверка длится до 30 рабочих дней, но может быть продлена по основаниям, предусмотренным законодательством. Срок исчисляется с даты вручения предписания о назначении проверки. Нарушение сроков со стороны КГД — самостоятельное основание для обжалования результатов проверки. Контролируйте даты и фиксируйте все процессуальные действия инспектора.
5. Какие документы КГД запрашивает чаще всего?
Наиболее часто запрашиваются первичные документы по крупнейшим контрагентам: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, ЭСФ, платёжные поручения. Также инспекторы проверяют учётную политику, регистры налогового учёта, трансфертную документацию (при наличии сделок с взаимосвязанными сторонами) и расчёты по НДС. По нашему опыту, заблаговременная подготовка пакета по топ-20 контрагентам закрывает до 80% запросов инспектора.
6. Что грозит за непредоставление документов инспектору?
Непредоставление документов по требованию КГД влечёт административную ответственность — штраф, размер которого зависит от категории нарушения и субъекта. Кроме того, отсутствие документов позволяет инспектору определить налоговые обязательства расчётным методом — как правило, это приводит к значительно большим доначислениям, чем фактические данные. Поэтому критически важно сохранять все первичные документы в течение установленных сроков хранения.
7. Нужен ли юрист при налоговой проверке?
Присутствие юриста при проверке — законное право налогоплательщика, а не обязанность. Однако по нашему опыту, компании, привлёкшие налогового юриста до начала проверки, получают в среднем значительно меньше доначислений. Юрист контролирует соблюдение процедуры, формулирует письменные ответы на запросы, выявляет процессуальные нарушения и готовит возражения. Подробнее о стратегии снижения доначислений — в материале о снижении доначислений по налоговой проверке.
8. Как изменился порог НДС в 2026 году?
С 1 января 2026 года порог постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%. Это означает, что значительно больше компаний обязаны встать на учёт по НДС и вести соответствующий учёт. Если ваш оборот приближается к порогу — проверьте статус регистрации до начала проверки.