Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: что проверить
Собственник, который узнаёт о проверке КГД за день до прихода инспектора, рискует доначислениями, которых можно было избежать. Этот чек-лист охватывает восемь блоков документов и процедур, которые казахстанская компания должна привести в порядок заблаговременно — от деклараций и ЭСФ до учётной политики и договоров с контрагентами.
Получили уведомление КГД о начале проверки? У вас есть время подготовиться — используйте его правильно. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как пользоваться этим чек-листом
Чек-лист структурирован по восьми блокам — каждый соответствует отдельному направлению, которое КГД МФ РК проверяет в первую очередь. Пройдитесь по каждому пункту вместе с главным бухгалтером до начала проверки.
Отметьте статус каждого пункта: готово, требует доработки или критично. Пункты со статусом «критично» требуют немедленного внимания — их устранение до прихода инспектора снижает риск доначислений. По нашему опыту, большинство доначислений по итогам проверок КГД связано с расхождениями, которые компания могла выявить и устранить самостоятельно.
Чек-лист актуален для компаний на общеустановленном режиме налогообложения (ОУР). Для субъектов на специальных налоговых режимах (СНР) отдельные пункты могут не применяться.
Блок 1. Налоговые декларации: полнота и своевременность
Первое, что проверяет инспектор КГД, — наличие и своевременность подачи всех деклараций за проверяемый период. Расхождение между датой подачи и установленным сроком автоматически фиксируется системой СУНР и повышает категорию риска компании.
- Декларации по КПН поданы за все отчётные периоды без пропусков
- Декларации по НДС (форма 300.00) поданы ежеквартально, суммы НДС к уплате и к возврату сверены с данными ЭСФ
- Декларации по ИПН и социальным платежам поданы ежемесячно, суммы соответствуют платёжным поручениям
- Дополнительные декларации (при наличии исправлений) поданы до начала проверки, а не после уведомления
- Сроки подачи деклараций соответствуют требованиям Налогового кодекса РК — просрочки отсутствуют или урегулированы
Если обнаружены ошибки в ранее поданных декларациях, подача дополнительной декларации до начала проверки — законный способ снизить размер штрафных санкций. После вручения уведомления о проверке это право ограничено.
Блок 2. ЭСФ и система e-Tamga: что проверить в первую очередь?
С 2026 года система e-Tamga автоматически сопоставляет данные ЭСФ поставщика и покупателя в режиме реального времени — расхождения фиксируются немедленно и становятся основанием для включения компании в план проверок.
- Все выставленные ЭСФ зарегистрированы в информационной системе КГД, статус — «подтверждён»
- Суммы ЭСФ от поставщиков совпадают с данными, отражёнными в декларации по НДС (форма 300.00)
- Отсутствуют неподтверждённые входящие ЭСФ — контрагенты, не подтвердившие счета, выявлены и урегулированы
- Уведомления e-Tamga в личном кабинете налогоплательщика обработаны, расхождения устранены
- ЭСФ по операциям с нерезидентами оформлены корректно, НДС за нерезидента уплачен своевременно
Особое внимание — контрагентам с аннулированными ЭСФ. Если поставщик аннулировал счёт после того, как вы приняли НДС к зачёту, это автоматически создаёт недоимку. Проверьте статус ЭСФ всех крупных поставщиков за последние три года.
Расхождения в ЭСФ — наиболее частая причина доначислений по итогам проверок КГД. Если вы не уверены в корректности данных, лучше проверить до прихода инспектора.
Проверить налоговые рискиБлок 3. Договоры и первичные документы: есть ли всё необходимое?
КГД вправе запросить первичные документы по любой операции за проверяемый период — отсутствие договора или акта выполненных работ автоматически ставит под сомнение реальность сделки и обоснованность вычетов по КПН.
- По каждой операции, отражённой в учёте, есть договор, акт выполненных работ или накладная, счёт-фактура (ЭСФ)
- Договоры подписаны уполномоченными лицами, доверенности на подписантов действительны на дату подписания
- Акты выполненных работ содержат конкретное описание услуг — формулировки «консультационные услуги» без детализации вызывают вопросы инспектора
- Первичные документы хранятся в систематизированном виде — по контрагентам и периодам, доступ к ним обеспечен в течение одного рабочего дня
- Документы по операциям с аффилированными лицами оформлены по рыночным ценам и содержат обоснование ценообразования
Документы по операциям, которые КГД может квалифицировать как «фиктивные», требуют особого внимания: деловая переписка, отчёты, результаты работ — всё, что подтверждает реальность сделки, должно быть собрано заблаговременно.
Блок 4. Платёжные документы и банковские выписки
Платёжные поручения — ключевое доказательство фактической уплаты налогов и реальности расчётов с контрагентами. КГД сопоставляет данные банковских выписок с декларациями и ЭСФ.
- Платёжные поручения по уплате КПН, НДС, ИПН и социальных платежей сохранены за весь проверяемый период
- Суммы и даты платежей соответствуют данным деклараций — просрочки уплаты выявлены и задокументированы
- Банковские выписки по всем расчётным счетам компании получены и сверены с данными бухгалтерского учёта
- Расчёты с контрагентами проведены через банк — наличные расчёты сверх установленных лимитов отсутствуют
- Платежи в пользу нерезидентов задокументированы: основание платежа, удержанный налог у источника выплаты, применение СОИДН (при наличии)
Блок 5. Учётная политика и бухгалтерский учёт
Учётная политика — документ, который инспектор КГД изучает в числе первых: она определяет, как компания признаёт доходы, расходы и активы, и является основой для оценки правомерности вычетов по КПН.
- Учётная политика утверждена приказом руководителя, актуальна на проверяемый период и соответствует требованиям Налогового кодекса РК
- Методы амортизации, оценки запасов и признания доходов применяются последовательно — изменения учётной политики оформлены и обоснованы
- Бухгалтерские регистры (главная книга, оборотно-сальдовые ведомости) ведутся в актуальном состоянии и доступны для предъявления
- Расходы, принятые на вычет по КПН, соответствуют перечню вычитаемых расходов по Налоговому кодексу РК — расходы, не связанные с получением дохода, исключены
- Остатки по счетам бухгалтерского учёта сверены с данными налоговых деклараций — расхождений нет или они объяснены
Если учётная политика не обновлялась после введения нового Налогового кодекса РК в 2026 году, это повод для немедленной актуализации — ряд положений изменился существенно.
Если ваша учётная политика не обновлялась после 2025 года, она может не соответствовать требованиям нового Налогового кодекса РК — это риск, который инспектор выявит в первый же день.
Проверить налоговые рискиБлок 6. НДС: постановка на учёт и корректность зачёта
С 2026 года порог обязательной регистрации по НДС снижен вдвое — до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), что существенно расширило круг плательщиков и увеличило число компаний, которые обязаны были встать на учёт, но не сделали этого.
- Оборот компании за последние 12 месяцев проверен: если он превысил 43 250 000 тенге, постановка на учёт по НДС обязательна
- Свидетельство о постановке на учёт по НДС действительно, дата постановки соответствует моменту превышения порога
- НДС к зачёту принят только по ЭСФ от поставщиков, зарегистрированных как плательщики НДС на дату выписки счёта
- НДС по импорту товаров и услуг от нерезидентов уплачен своевременно и отражён в декларации
- Корректировки НДС (возвраты, скидки, изменение условий сделок) оформлены дополнительными ЭСФ
Блок 7. Трансфертное ценообразование и операции с аффилированными лицами
Операции с аффилированными лицами — зона повышенного внимания КГД: инспектор проверяет, соответствуют ли цены по внутригрупповым сделкам рыночному уровню и не используются ли они для искусственного занижения налоговой базы.
- Список аффилированных лиц компании актуален: включает всех участников, директоров, компании с общим бенефициаром
- Цены по сделкам с аффилированными лицами обоснованы — есть сравнительный анализ рыночных цен или независимая оценка
- Займы от аффилированных лиц оформлены по рыночным ставкам, проценты отражены в учёте корректно
- Управленческие и консультационные услуги от аффилированных структур подтверждены реальными отчётами и результатами
- Документация по трансфертному ценообразованию подготовлена для сделок, превышающих установленные пороги по Налоговому кодексу РК
Если компания входит в группу с иностранным участием, стоит заблаговременно проверить применение СОИДН по выплатам в пользу нерезидентов — сертификаты налогового резидентства иностранных получателей должны быть актуальными.
Блок 8. Организационная готовность: кто встречает инспектора?
Организационная готовность к проверке — не менее важна, чем документальная: компания должна знать, кто уполномочен взаимодействовать с инспектором, какие документы можно предоставлять немедленно, а какие — только после консультации с юристом.
- Назначен ответственный за взаимодействие с инспектором КГД — как правило, главный бухгалтер или финансовый директор
- Контакты налогового консультанта или юриста доступны — при получении уведомления о проверке связь устанавливается в течение одного рабочего дня
- Сотрудники проинструктированы: не предоставлять документы и не давать пояснения без согласования с ответственным лицом
- Подготовлена отдельная переговорная или рабочее место для инспектора — доступ к серверам, бухгалтерским программам и архивам ограничен
- Доверенность на представителя (если взаимодействие ведёт не руководитель) оформлена и подписана
По нашему опыту, компании, которые заранее определяют порядок взаимодействия с инспектором, проходят проверку быстрее и с меньшим количеством спорных моментов.
Частые вопросы
1. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Если оборот компании за последние 12 месяцев превысил эту сумму, регистрация обязательна. Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое затронуло значительное число компаний среднего бизнеса. Проверьте, не превысили ли вы порог до начала проверки КГД: несвоевременная постановка на учёт — одно из типичных нарушений, которое инспектор выявляет в первую очередь.
2. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая в Казахстане для противодействия фиктивному обороту. Система в автоматическом режиме сопоставляет данные ЭСФ с фактическими операциями налогоплательщика и выявляет расхождения. При подготовке к проверке КГД убедитесь, что все ваши ЭСФ корректно выписаны и соответствуют реальным поставкам — расхождения, выявленные e-Tamga, становятся основанием для углублённой проверки конкретных операций.
3. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА. Если ваша компания одновременно ведёт операции через структуру в МФЦА и через казахстанское ТОО, при проверке КГД инспектор может проверить, не используется ли структура МФЦА для искусственного перераспределения доходов.
4. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки — как правило, до 30 рабочих дней с возможностью продления в установленных случаях. Фактическая продолжительность зависит от объёма документации и сложности операций компании. По нашему опыту, проверки компаний среднего бизнеса в среднем занимают от трёх до шести недель. Заблаговременная подготовка документов и назначение ответственного лица сокращают этот срок.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, казахстанское законодательство предоставляет налогоплательщику право подать возражения на акт проверки КГД в установленный срок — как правило, 30 рабочих дней с момента вручения. Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Ключевое условие — возражения должны быть аргументированы со ссылкой на конкретные обстоятельства и подтверждающие документы.
6. Какие документы инспектор КГД запрашивает в первую очередь?
В первую очередь инспектор запрашивает учётную политику, налоговые декларации за проверяемый период, регистры бухгалтерского учёта, первичные документы по крупнейшим операциям и электронные счета-фактуры. Также запрашиваются договоры с основными контрагентами, банковские выписки и документы по операциям с аффилированными лицами. Подготовьте эти документы заранее — задержка с предоставлением может быть расценена как воспрепятствование проверке.
7. Что проверяет КГД при операциях с нерезидентами?
При операциях с нерезидентами КГД проверяет правильность удержания и уплаты налога у источника выплаты, применение пониженных ставок по СОИДН и наличие сертификатов налогового резидентства иностранных получателей. Особое внимание уделяется выплатам за услуги, роялти и дивиденды. Если сертификат резидентства отсутствует или просрочен, налог у источника удерживается по полной ставке — разница может быть доначислена с пеней.
8. Нужен ли юрист при налоговой проверке?
Законодательство Казахстана не обязывает привлекать юриста, однако на практике присутствие налогового консультанта или юриста существенно снижает риски. Юрист контролирует объём запрашиваемых документов, следит за соблюдением процедуры проверки и помогает сформулировать пояснения так, чтобы они не создавали дополнительных рисков. По нашему опыту, компании, привлекающие юриста с первого дня проверки, получают акты с меньшим количеством доначислений.
Выводы
Подготовка к проверке КГД — это не разовое мероприятие, а системная работа с документацией, учётной политикой и внутренними процедурами. Компании, которые заблаговременно проверяют ЭСФ, сверяют данные деклараций с бухгалтерским учётом и назначают ответственного за взаимодействие с инспектором, проходят проверку быстрее и с меньшими рисками доначислений.
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ряд ключевых параметров — от порога НДС до перечня вычитаемых расходов. Если ваша учётная политика и внутренние процедуры не обновлены, проверка выявит это в первые дни.
Актуально на: 6 июля 2026 г.