Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: 10 пунктов проверки

Как пользоваться этим чек-листом

Каждый из 10 пунктов — самостоятельная зона риска. Пройдите по каждому последовательно: если хотя бы один пункт вызывает сомнения, это сигнал для немедленной работы с документами или консультации с налоговым юристом.

Чек-лист охватывает как документальную готовность, так и процедурные аспекты: порядок взаимодействия с инспектором, права налогоплательщика и типичные ошибки, которые приводят к доначислениям. Материал актуален для компаний на общеустановленном режиме (ОУР) и на упрощённой декларации — с учётом изменений Налогового кодекса РК 2026 года.

Если проверка уже назначена — начните с пунктов 1, 2 и 5: они закрывают наиболее частые основания для доначислений по опыту казахстанской практики.

Пункт 1. Налоговые декларации: полнота и соответствие

• Все декларации за проверяемый период поданы в срок и без технических ошибок.
• Данные деклараций по КПН, НДС и ИПН сопоставлены между собой — расхождения объяснены и задокументированы.
• Дополнительные декларации (при наличии исправлений) поданы до начала проверки, а не в её ходе.
• Декларации хранятся в электронном виде с подтверждением приёма (квитанция из кабинета налогоплательщика).

Декларации — отправная точка любой проверки КГД МФ РК. Инспектор сопоставляет задекларированные суммы с данными ЭСФ, банковскими выписками и сведениями от контрагентов. Расхождение даже на технические суммы может стать поводом для углублённого анализа. По нашему опыту, большинство доначислений начинается именно с расхождений в декларациях, которые компания не заметила или не исправила своевременно.

Пункт 2. ЭСФ: сверка с декларацией по НДС

• Все выставленные ЭСФ соответствуют первичным документам (накладным, актам выполненных работ).
• Полученные ЭСФ от поставщиков не аннулированы — или аннулирование отражено в учёте.
• Ставка НДС в ЭСФ соответствует действующей: с 1 января 2026 года — 16% (по состоянию на 2026 год).
• Итоговые суммы по ЭСФ сходятся с суммами в декларации по НДС за каждый период.

С 2026 года система e-Tamga автоматически контролирует выписку ЭСФ и выявляет расхождения в режиме реального времени. Это означает, что КГД МФ РК видит несоответствия ещё до начала проверки. Сверку ЭСФ через портал esf.gov.kz рекомендуется проводить ежеквартально — не только перед проверкой. Особое внимание: ЭСФ по операциям с нерезидентами и по импорту товаров, где часто возникают технические ошибки в реквизитах.

Пункт 3. Договоры с контрагентами: что проверяет инспектор?

• Договоры по всем существенным сделкам периода — в наличии, подписаны уполномоченными лицами.
• Предмет договора соответствует фактически оказанным услугам или поставленным товарам.
• Договоры с нерезидентами содержат условия о налогообложении и применении СОИДН (при необходимости).
• Договоры хранятся в оригиналах или заверенных копиях — электронные договоры подписаны ЭЦП.

Инспектор КГД МФ РК сопоставляет договоры с ЭСФ и платёжными поручениями. Типичная проблема: договор есть, но его предмет расплывчат — «оказание консультационных услуг» без детализации. Это создаёт риск переквалификации расходов как необоснованных вычетов. Особое внимание уделяется договорам с взаимосвязанными сторонами и нерезидентами — по ним КГД МФ РК проверяет трансфертное ценообразование и правомерность применения СОИДН. Подробнее о контроле трансфертного ценообразования — в материале «Контроль КГД за трансфертным ценообразованием в Казахстане».

Пункт 4. Платёжные поручения и банковские выписки: соответствие учёту

• Платёжные поручения за проверяемый период сохранены и соответствуют данным бухгалтерского учёта.
• Банковские выписки сверены с оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам расчётов.
• Платежи в пользу нерезидентов задокументированы: назначение платежа, основание (договор, счёт), удержанный налог у источника.
• Нет необъяснённых поступлений на расчётный счёт, которые не отражены в доходах.

Банковская выписка — один из наиболее объективных источников для инспектора: её сложно оспорить или скорректировать. Расхождение между поступлениями на счёт и задекларированной выручкой — прямое основание для доначисления КПН и НДС. По нашему опыту, особого внимания требуют поступления от физических лиц (если компания работает с B2C) и транзитные платежи, которые могут быть квалифицированы как доход.

Пункт 5. Учётная политика: актуальность и соответствие практике

• Учётная политика утверждена приказом руководителя и актуализирована с учётом нового Налогового кодекса РК 2026 года.
• Метод признания доходов и расходов (начисление или кассовый) применяется последовательно и соответствует задекларированному.
• Амортизационные группы и нормы амортизации соответствуют фактическому учёту основных средств.
• Порядок формирования резервов (сомнительных долгов, на отпуска) описан и применяется.

Учётная политика — документ, который КГД МФ РК запрашивает в числе первых. Если политика не обновлялась с момента введения нового Налогового кодекса РК, это само по себе является замечанием. Критичнее другое: если фактический учёт расходится с задекларированным методом, инспектор вправе пересчитать налоговую базу по методу, указанному в политике. Это один из наиболее недооценённых рисков при подготовке к проверке.

Пункт 6. Налоговый режим: правомерность применения СНР

• Вид деятельности компании не входит в запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации (185+ кодов с 2026 года).
• Выручка за последние 12 месяцев не превышает лимит для применяемого СНР.
• Если компания перешла на ОУР с 2026 года — переход оформлен до 1 марта 2026 года.
• Расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке не включены в вычеты по КПН для ОУР.

С 2026 года Налоговый кодекс РК существенно ограничил применение упрощённой декларации. Компании, которые не отследили изменения и продолжили работу на СНР по запрещённому ОКЭД, автоматически переводятся на ОУР — с доначислением КПН и НДС за весь период неправомерного применения режима. Отдельный риск: расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке теперь не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР (по состоянию на 2026 год). Подробнее о налоговых режимах — в разделе «Налоговые споры».

Пункт 7. Выплаты нерезидентам: документы для СОИДН

• По каждому иностранному контрагенту получен актуальный сертификат налогового резидентства.
• Контрагент является фактическим получателем дохода — есть документальное подтверждение.
• Налог у источника удержан и перечислен в бюджет в установленные сроки (или применена льготная ставка по СОИДН с документальным обоснованием).
• Выплаты отражены в декларации по КПН в разделе доходов нерезидентов.

Выплаты нерезидентам — зона повышенного внимания КГД МФ РК. Применение льготной ставки по СОИДН без надлежащих документов является одним из наиболее частых оснований для доначислений при выездных проверках. Инспектор проверяет не только наличие сертификата, но и его актуальность на дату выплаты, а также реальность деловой цели операции. Транзитные структуры, через которые проходят платежи, не дают права на льготы по СОИДН.

Пункт 8. Вычеты по КПН: обоснованность и документальное подтверждение

• Каждый вычет подтверждён первичным документом: актом, накладной, авансовым отчётом.
• Расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, — связь задокументирована.
• Представительские расходы не превышают нормативов, установленных Налоговым кодексом РК.
• Расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке исключены из вычетов (с 2026 года).

Необоснованные вычеты — второй по частоте повод для доначислений после расхождений в ЭСФ. Инспектор проверяет не только наличие документов, но и их содержание: если акт оказанных услуг не детализирует, что именно было сделано, расход может быть признан необоснованным. Особое внимание — к расходам на маркетинг, консалтинг и управленческие услуги от аффилированных лиц. По нашему опыту, именно эти категории расходов вызывают наибольшее число вопросов при проверке.

Пункт 9. Постановка на учёт по НДС: со блюдение порога и сроков

• Оборот за календарный год отслеживается нарастающим итогом — порог постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
• Если порог превышен — заявление о постановке на учёт подано в установленный срок.
• ЭСФ выписываются через систему e-Tamga без задержек и расхождений с данными декларации.
• Ставка НДС 16% применяется корректно ко всем облагаемым оборотам (по состоянию на 2026 год).

Порог постановки на учёт по НДС снижен вдвое по сравнению с предыдущим периодом: с 20 000 МРП до 10 000 МРП (по состоянию на 2026 год). Компании, которые ранее не являлись плательщиками НДС, могли превысить новый порог, не заметив этого. Несвоевременная постановка на учёт влечёт доначисление НДС за весь период превышения. Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки ЭСФ — расхождения между данными системы и декларацией выявляются ещё до начала проверки.

Пункт 10. Внутренний аудит: моделирование проверки до прихода инспектора

• Проведена сверка данных деклараций с первичной документацией за проверяемый период.
• Выявлены и устранены расхождения между ЭСФ, бухгалтерским учётом и налоговыми декларациями.
• Подготовлены письменные пояснения по операциям, которые могут вызвать вопросы инспектора.
• Назначен ответственный сотрудник для взаимодействия с проверяющими — он знает, какие документы предоставлять и в каком порядке.

Внутренний аудит — завершающий этап подготовки, который объединяет все предыдущие пункты. По нашему опыту, компании, которые проводят моделирование проверки заранее, в среднем сокращают объём доначислений на 40–60%. Ключевой принцип: инспектор не должен обнаружить то, чего вы сами не знаете. Если расхождение выявлено до проверки — его можно устранить через уточнённую декларацию. Если после — это уже основание для доначисления и штрафа. Подробнее о стратегии защиты при проверке — в материале о контроле КГД за трансфертным ценообразованием.