Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки НДС и КПН, сократил перечень специальных налоговых режимов и ввёл автоматизированный контроль ЭСФ через систему e-Tamga. Финансовый директор ТОО — первый, кто несёт ответственность за своевременную адаптацию учёта и отчётности к новым требованиям. Этот чек-лист поможет структурировать переход и не пропустить критичные шаги.
Если ваша компания проверяет КГД или вы сомневаетесь в корректности перехода на новый режим — лучше разобраться до того, как придёт уведомление. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в Налоговом кодексе РК в 2026 году?
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) вступил в силу с 1 января 2026 года и затронул большинство ТОО вне зависимости от размера и режима налогообложения. Ключевые изменения — повышение ставки НДС, сокращение перечня СНР и введение системы e-Tamga.
Базовая ставка НДС выросла с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год). Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге по текущему МРП. Для ТОО, чей оборот приближается к этой отметке, вопрос регистрации плательщика НДС стал актуальным уже сейчас.
Перечень специальных налоговых режимов сокращён до трёх: самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и крестьянские хозяйства (0,5%). Запретительный список видов деятельности для упрощёнки расширен до более чем 185 ОКЭД — в него вошли юридические, бухгалтерские, консультационные и ряд других услуг.
Срок выбора налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года. Если ТОО не подало уведомление в срок, оно автоматически переведено на общеустановленный режим (ОУР).
Шаг 1. Проверьте налоговый режим и соответствие ОКЭД
- Сверьте текущий ОКЭД с запретительным списком СНР. Если основной или дополнительный ОКЭД попал в список из 185+ видов деятельности — применение упрощённой декларации незаконно с 1 января 2026 года.
- Проверьте оборот за последние 12 месяцев. Если он превысил 43 250 000 тенге (10 000 МРП по состоянию на 2026 год) — компания обязана встать на учёт по НДС и, как правило, перейти на ОУР.
- Убедитесь, что уведомление о выборе режима подано. Срок — до 1 марта 2026 года. Если уведомление не подавалось — уточните в личном кабинете налогоплательщика (cabinet.salyk.kz), какой режим присвоен автоматически.
- Если режим изменился — пересчитайте налоговую нагрузку. Переход с упрощёнки на ОУР меняет порядок расчёта КПН, вычетов и обязательств по НДС.
Ошибка в выборе режима — одна из наиболее частых причин доначислений при проверке КГД. По опыту, выявить несоответствие лучше самостоятельно, чем в ходе камерального контроля.
Шаг 2. Пересчитайте ставки НДС и обновите договорную базу
- Проверьте все действующие договоры на предмет фиксированной цены. Если в договоре указана цена «включая НДС 12%» — она требует корректировки или дополнительного соглашения с контрагентом.
- Обновите прайс-листы и коммерческие предложения. Ставка НДС 16% (по состоянию на 2026 год) должна быть корректно отражена во всех документах, выставляемых покупателям.
- Проверьте настройки учётной системы. Ставка НДС в 1С, Бухгалтерия.kz или иной системе должна быть обновлена до 16% с 1 января 2026 года. Ошибка в настройке ведёт к некорректным ЭСФ.
- Для медикаментов и медизделий — применяйте льготную ставку 5%. В 2027 году она вырастет до 10%. Убедитесь, что номенклатура корректно классифицирована в учёте.
Договоры с фиксированной ценой без оговорки об НДС создают риск налогового спора с контрагентом: кто несёт разницу в 4 процентных пункта — вопрос, который лучше закрыть дополнительным соглашением заранее.
Если ваша компания проверяет корректность перехода на новые ставки НДС или у вас возникли разногласия с контрагентами по договорной базе — это повод для предметного разбора.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Настройте выписку ЭСФ под требования e-Tamga
- Убедитесь, что все ЭСФ выписываются своевременно. Система e-Tamga отслеживает соответствие выписанных счетов-фактур фактическим хозяйственным операциям в режиме реального времени. Задержки и ошибки фиксируются автоматически.
- Проверьте корректность реквизитов в ЭСФ. Наименование товара/услуги, единица измерения, ставка НДС, БИН контрагента — каждый реквизит проверяется системой. Ошибка в одном поле может заблокировать выписку.
- Назначьте ответственного за мониторинг статусов ЭСФ. Неподтверждённые или отклонённые ЭСФ создают разрывы в цепочке НДС и могут стать основанием для отказа в зачёте у покупателя.
- Проверьте интеграцию учётной системы с порталом ЭСФ. Если выписка идёт через API — убедитесь, что форматы соответствуют актуальным требованиям КГД МФ РК.
e-Tamga фактически переводит налоговый контроль в режим реального времени. Ошибки, которые раньше выявлялись при камеральной проверке раз в квартал, теперь могут заблокировать операционную деятельность немедленно.
Шаг 4. Проверьте вычеты по КПН с учётом новых ограничений
- Проведите аудит поставщиков на предмет их налогового режима. Расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию (СНР), больше не принимаются на вычет при расчёте КПН для ТОО на ОУР (по состоянию на 2026 год).
- Пересчитайте налоговую нагрузку с учётом выпавших вычетов. Если значительная часть поставщиков работает на упрощёнке — эффективная ставка КПН для вашего ТОО фактически вырастет.
- Рассмотрите переговоры с ключевыми поставщиками. Часть из них может быть заинтересована в переходе на ОУР — это восстановит ваше право на вычет. Экономический расчёт стоит сделать по каждому крупному контрагенту.
- Проверьте корректность применения базового налогового вычета. В 2026 году он составляет 30 МРП = 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год) — убедитесь, что он учтён в расчёте ИПН сотрудников.
Ограничение вычетов по контрагентам на СНР — одно из наиболее болезненных изменений для ТОО, работающих в цепочках с малым бизнесом. По опыту, пересмотр структуры поставщиков занимает от одного до трёх месяцев.
Если ваша компания проверяет КГД или вы хотите убедиться в корректности вычетов по КПН до подачи декларации — это лучший момент для налоговой экспертизы.
Проверить налоговые рискиШаг 5. Обновите налоговую отчётность и сроки подачи
- Проверьте актуальные формы деклараций. Новый Налоговый кодекс РК изменил ряд форм отчётности. Использование устаревших форм — основание для отказа в приёме декларации.
- Убедитесь в корректности переходных остатков. Если ТОО сменило режим с 1 января 2026 года — входящие остатки по НДС, незавершённому производству и авансам требуют корректного отражения в первой декларации нового периода.
- Проверьте сроки уплаты авансовых платежей по КПН. Для ТОО на ОУР авансовые платежи уплачиваются ежеквартально. Просрочка влечёт начисление пени.
- Сверьте данные с СУНР. Система управления налоговыми рисками (СУНР) заменила СУР с 2026 года. Высокий риск-профиль в СУНР повышает вероятность камеральной или выездной проверки.
Переходный период — время повышенного внимания КГД МФ РК к корректности первых деклараций по новым правилам. Ошибки в переходных остатках, как правило, выявляются при первой же камеральной проверке.
Шаг 6. Проверьте кадровые и зарплатные обязательства
- Пересчитайте ИПН сотрудников с учётом прогрессивной шкалы. С 2026 года действует прогрессивный ИПН: 10% — до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге), 15% — сверх этой суммы (по состоянию на 2026 год). Сотрудники с высоким доходом затронуты напрямую.
- Убедитесь в корректности применения базового вычета. Базовый налоговый вычет — 30 МРП = 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Он применяется при расчёте ИПН каждого сотрудника.
- Проверьте МЗП. Минимальная заработная плата в 2026 году составляет 85 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Оклады ниже этой отметки — нарушение Трудового кодекса РК.
- Обновите трудовые договоры при изменении условий оплаты. Если переход на новый режим повлёк изменение системы оплаты труда — дополнительные соглашения к трудовым договорам обязательны.
Прогрессивная шкала ИПН затрагивает прежде всего топ-менеджмент и высокооплачиваемых специалистов. Финансовому директору стоит заблаговременно пересчитать нагрузку и при необходимости скорректировать структуру вознаграждения.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование в апелляционной комиссии и СМАС, налоговая экспертиза при структурировании бизнеса.
Частые вопросы
1. Как подготовиться к выездной налоговой проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до её начала: нужно привести в порядок первичную документацию, убедиться в корректности выписанных ЭСФ и сверить данные учёта с налоговой отчёт ности. Рекомендуется провести внутренний аудит за два-три месяца до предполагаемой проверки. Особое внимание — к операциям с контрагентами из зоны риска СУНР, к обоснованности вычетов по КПН и к полноте начисления НДС. Подробнее — в нашем материале «Как подготовиться к выездной проверке КГД».
2. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать — сначала в апелляционную комиссию при вышестоящем налоговом органе, затем в СМАС. На подачу возражений отводится 30 рабочих дней с момента вручения уведомления о результатах проверки. Возражения должны содержать конкретные ссылки на первичные документы и расчёты, опровергающие выводы проверяющих. По нашему опыту, грамотно подготовленные возражения позволяют снять значительную часть доначислений ещё на досудебной стадии.
3. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся лицо, находящееся в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней. Статус резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии действующего СОИДН между Казахстаном и страной прежнего резидентства возможно избежание двойного налогообложения. Рекомендуется зафиксировать дату въезда и вести учёт дней пребывания с первого дня.
4. Какие ТОО обязаны перейти на общеустановленный режим с 2026 года?
На общеустановленный режим (ОУР) обязаны перейти ТОО, чей вид деятельности включён в запретительный список из 185+ кодов ОКЭД — в том числе юридические, бухгалтерские, консалтинговые и ряд других услуг. Также ОУР обязателен для ТОО, превысивших порог по доходу для упрощённой декларации. Срок выбора специального налогового режима — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Если ТОО не подало уведомление о выборе СНР в срок, оно автоматически переводится на ОУР.
5. Что изменилось в порядке выписки электронных счетов-фактур?
С 2026 года контроль за выпиской ЭСФ усилен через систему e-Tamga — автоматизированный модуль, отслеживающий соответствие выписанных счетов-фактур фактическим операциям. Расхождения между данными ЭСФ и налоговой отчётностью автоматически формируют уведомление от КГД. Для ТОО это означает необходимость сверки каждой выписанной ЭСФ с первичной документацией и данными бухгалтерского учёта. Ошибки в ЭСФ — одна из частых причин камеральных проверок.
6. Как новый порог НДС влияет на малый бизнес?
Порог постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в 2026 году (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительная часть ТОО, ранее не являвшихся плательщиками НДС, теперь обязана встать на учёт и начислять НДС по ставке 16%. Для малого бизнеса это влечёт дополнительную административную нагрузку: ведение раздельного учёта, выписка ЭСФ, подача декларации по НДС. Рекомендуется проверить оборот за последние 12 месяцев и при приближении к порогу — заблаговременно подготовиться к регистрации.
7. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней СУР?
СУНР — Система управления налоговыми рисками — заменила прежнюю Систему управления рисками (СУР) с 2026 года. Принципиальное отличие: СУНР использует расширенный набор критериев для присвоения риск-профиля налогоплательщику, включая данные e-Tamga, перекрёстные сверки ЭСФ и анализ цепочек контрагентов. Высокий риск-профиль в СУНР повышает вероятность камеральной или выездной проверки. ТОО рекомендуется регулярно проверять свой статус в личном кабинете налогоплательщика и оперативно устранять выявленные расхождения.
8. Какие штрафные санкции грозят за несвоевременный переход на новый режим?
Несвоевременный переход на новый налоговый режим сам по себе не влечёт отдельного штрафа — ТОО автоматически переводится на ОУР. Однако последствия могут быть существенными: если компания продолжала применять упрощённый режим после утраты права на него, доначисляются налоги по ОУР за весь период неправомерного применения СНР, плюс пеня за каждый день просрочки. Кроме того, непостановка на учёт по НДС при превышении порога — самостоятельное нарушение, влекущее административную ответственность. По нашему опыту, своевременная смена режима обходится значительно дешевле, чем последующее урегулирование с КГД.
Выводы
Переход на новый Налоговый кодекс РК — не разовое действие, а системная перенастройка налогового учёта ТОО. Ключевые точки контроля: выбор режима до 1 марта 2026 года, пересчёт НДС по ставке 16%, ревизия вычетов по КПН с учётом ограничений по контрагентам на СНР и корректное применение прогрессивной шкалы ИПН.
Каждый из шести шагов чек-листа — самостоятельная задача, требующая участия бухгалтера, финансового директора и, в ряде случаев, внешнего налогового консультанта. Чем раньше начата подготовка, тем ниже риск доначислений при первой проверке КГД по новым правилам.
Актуально на: 15 июня 2026 г.