Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: контрольный список (вариант 2)
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки, режимы и контрольные механизмы для большинства казахстанских ТОО. Финансовый директор, не проверивший соответствие компании новым требованиям, рискует доначислениями, штрафами и камеральными проверками. Этот контрольный список охватывает восемь ключевых блоков — от режима налогообложения до интеграции с e-Tamga.
Если ваша компания получила уведомление КГД или вы не уверены в корректности применяемого режима — лучше проверить сейчас, чем объяснять расхождения на проверке. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Блок 1. Режим налогообложения: правильно ли выбран?
Новый Налоговый кодекс РК сократил число специальных налоговых режимов до трёх: самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и крестьянские (фермерские) хозяйства (0,5%) — по состоянию на 2026 год. Для большинства ТОО это означает либо работу на упрощённой декларации, либо переход на общеустановленный режим (ОУР).
- Проверьте ОКЭД компании по актуальному запретительному списку (185+ видов деятельности): если ваш вид деятельности в нём — упрощённая декларация недоступна.
- Убедитесь, что заявление о выборе режима подано до 1 марта 2026 года; если срок пропущен — КГД применяет ОУР по умолчанию с начала налогового периода.
- Если ТОО совмещает несколько видов деятельности — проверьте каждый ОКЭД отдельно: один запрещённый вид блокирует СНР для всей компании.
Несвоевременный или некорректный выбор режима — одна из наиболее частых причин доначислений по итогам камеральных проверок в 2026 году. Зафиксируйте выбранный режим в учётной политике и сохраните подтверждение подачи заявления.
Блок 2. НДС: новый порог и новая ставка
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП — это 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год, МРП = 4 325 тенге). Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%.
- Рассчитайте оборот компании за последние 12 месяцев: если он превысил 43 250 000 тенге — обязательна постановка на учёт по НДС.
- Проверьте ценообразование: все договоры, заключённые до повышения ставки, необходимо проанализировать на предмет того, кто несёт дополнительную нагрузку — поставщик или покупатель.
- Убедитесь, что учётная система корректно применяет ставку 16% ко всем облагаемым операциям начиная с даты вступления изменений в силу.
- Для медикаментов и ряда социально значимых товаров действует пониженная ставка 5% в 2026 году и 10% с 2027 года — проверьте, применима ли она к вашей номенклатуре.
Расхождение между фактической ставкой в ЭСФ и ставкой, применённой в декларации, автоматически фиксируется системой e-Tamga и может стать основанием для камеральной проверки.
Если ваша компания превысила новый порог НДС или применяет ставку, отличную от 16%, — это риск, который лучше устранить до проверки КГД.
Проверить налоговые рискиБлок 3. КПН: ставки и вычеты — что изменилось?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога для ТОО на ОУР осталась 20%, однако новый Налоговый кодекс РК существенно изменил правила принятия расходов на вычет (по состоянию на 2026 год).
- Расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию (СНР), больше не принимаются на вычет при исчислении КПН для ОУР — проведите аудит базы поставщиков.
- Проверьте, все ли расходы подтверждены корректно выписанными ЭСФ: вычет без ЭСФ или с ЭСФ от контрагента на СНР будет снят при проверке.
- Убедитесь, что авансовые платежи по КПН пересчитаны с учётом изменившейся базы вычетов — занижение авансов влечёт пени.
Для компаний, работающих в социальной сфере, ставка КПН составляет 5% в 2026 году и 10% с 2027 года — если ваша деятельность подпадает под эту категорию, подтвердите соответствие критериям и зафиксируйте это в учётной политике.
Блок 4. ИПН и фонд оплаты труда: прогрессивная шкала
С 2026 года ИПН в Казахстане рассчитывается по прогрессивной шкале: 10% — с доходов до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге), 15% — с суммы превышения (по состоянию на 2026 год).
- Определите, кто из сотрудников превышает годовой порог 8 500 МРП: как правило, это топ-менеджмент и высокооплачиваемые специалисты.
- Пересчитайте налоговую нагрузку на ФОТ с учётом прогрессии — бюджет на персонал может потребовать корректировки.
- Проверьте применение базового налогового вычета: 30 МРП = 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год) — он уменьшает налогооблагаемую базу по ИПН для каждого работника.
- Убедитесь, что расчётная система автоматически применяет нужную ставку в зависимости от накопленного дохода сотрудника с начала года.
Ошибки в расчёте ИПН обнаруживаются при сверке данных ФНО с данными пенсионного фонда и фонда социального страхования — расхождения фиксируются в рамках СУНР.
Блок 5. e-Tamga и ЭСФ: технический комплаенс
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки ЭСФ, введённая новым Налоговым кодексом РК. Она отслеживает соответствие выставленных счетов-фактур фактическим операциям в режиме реального времени.
- Проверьте интеграцию учётной системы с порталом ЭСФ: все облагаемые операции должны сопровождаться своевременно выписанным ЭСФ.
- Убедитесь, что сроки выписки ЭСФ соблюдаются по каждому типу операций — задержка фиксируется автоматически и влияет на категорию риска в СУНР.
- Проведите сверку выставленных и полученных ЭСФ за последний квартал: расхождения с данными контрагентов — типичный триггер камеральной проверки.
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила СУР с 2026 года и присваивает компании категорию риска на основе данных e-Tamga. Высокая категория риска означает приоритетное включение в план проверок КГД МФ РК.
Если учётная система не интегрирована с e-Tamga или вы обнаружили расхождения в ЭСФ — это требует оперативного устранения до следующего отчётного периода.
Проверить налоговые рискиБлок 6. Учётная политика: нужно ли обновить?
Учётная политика ТОО должна отражать актуальный режим налогообложения, применяемые ставки и порядок документального подтверждения расходов — всё это изменилось с введением нового Налогового кодекса РК.
- Проверьте, что в учётной политике зафиксирован выбранный режим налогообложения на 2026 год и основания для его применения.
- Убедитесь, что порядок принятия расходов на вычет по КПН обновлён: исключены ссылки на контрагентов-СНР как допустимый источник вычитаемых расходов.
- Включите в учётную политику порядок работы с e-Tamga: сроки выписки ЭСФ, ответственных сотрудников, процедуру сверки.
- Если компания встала на учёт по НДС в 2026 году — отразите в учётной политике дату постановки на учёт и порядок применения ставки 16%.
Актуальная учётная политика — первый документ, который запрашивает КГД при проверке. Её отсутствие или несоответствие фактической практике компании расценивается как нарушение требований Налогового кодекса РК.
Блок 7. Договорная база: что пересмотреть?
Изменение ставок НДС и правил вычета КПН напрямую затрагивает действующие договоры — особенно долгосрочные контракты, заключённые до 2026 года.
- Проверьте договоры с покупателями: если цена указана «включая НДС 12%» — необходимо согласовать новую цену или порядок распределения дополнительной нагрузки.
- Проверьте договоры с поставщиками на СНР: оцените, целесообразно ли продолжать работу с ними с учётом утраты права на вычет КПН.
- Убедитесь, что новые договоры содержат корректную ставку НДС (16%) и ссылку на актуальный Налоговый кодекс РК.
Договоры, не приведённые в соответствие с новыми ставками, создают риск налоговых споров как с контрагентами, так и с КГД — особенно если расхождение между договорной ценой и ЭСФ будет выявлено в ходе проверки.
Блок 8. Налоговый календарь: сроки, которые нельзя пропустить
Новый Налоговый кодекс РК сохранил основные сроки сдачи отчётности, однако ввёл ряд новых обязательных действий с конкретными дедлайнами в 2026 году.
- До 1 марта 2026 года — выбор режима налогообложения (заявление в КГД); если срок пропущен — ОУР по умолчанию.
- Постановка на учёт по НДС — в течение 10 рабочих дней с момента превышения порога 10 000 МРП (43 250 000 тенге).
- Ежеквартальная сверка ЭСФ с данными контрагентов — рекомендуется как превентивная мера для снижения категории риска в СУНР.
- Пересчёт авансовых платежей по КПН — при изменении базы вычетов необходимо скорректировать авансы во избеж ание переплаты или недоимки.
Пропуск любого из этих сроков влечёт штрафные санкции по Налоговому кодексу РК. Рекомендуется внести все дедлайны в корпоративный календарь с напоминаниями за 14 и 7 дней.
Частые вопросы
1. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся лицо, которое находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. Подтверждение резидентства оформляется через КГД МФ РК и необходимо для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
2. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на компании, зарегистрированные в юрисдикции МФЦА и ведущие деятельность в рамках разрешённых AIFC Acts видов. Льготы не распространяются на операции с казахстанскими контрагентами за пределами периметра МФЦА — такие операции облагаются по общим правилам Налогового кодекса РК.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая с 2026 года. Система фиксирует факт, сроки и корректность каждого ЭСФ, а данные передаются в СУНР для присвоения категории налогового риска. Задержка выписки или расхождение данных между контрагентами автоматически повышает категорию риска компании, что увеличивает вероятность включения в план проверок КГД МФ РК.
4. Что будет, если ТОО не выбрало режим налогообложения до 1 марта 2026 года?
Если заявление о выборе специального налогового режима не подано до 1 марта 2026 года, компания автоматически переводится на общеустановленный режим (ОУР). Это означает уплату КПН по ставке 20%, обязательную постановку на учёт по НДС при превышении порога и полный объём налоговой отчётности. Обратный переход на СНР возможен, как правило, только со следующего налогового периода при соблюдении всех условий допуска.
5. Можно ли принять на вычет КПН расходы по закупкам у поставщиков на упрощёнке?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию (СНР), не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это существенное изменение, которое требует пересмотра базы поставщиков. Рекомендуется провести аудит контрагентов и оценить, какие из них применяют СНР, чтобы скорректировать закупочную политику или пересмотреть договорные условия.
6. Какой порог для постановки на учёт по НДС в 2026 году?
Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в 2026 году (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Постановка на учёт обязательна в течение 10 рабочих дней с момента превышения порога. Компании, которые ранее не являлись плательщиками НДС, могут оказаться обязаны встать на учёт — это требует проверки оборотов за текущий период.
7. Как изменилась ставка НДС и что делать с действующими договорами?
Базовая ставка НДС увеличена с 12% до 16% с 1 января 2026 года (по состоянию на 2026 год). Долгосрочные договоры, в которых цена указана «включая НДС 12%», требуют пересмотра. Необходимо согласовать с контрагентами новую цену или порядок распределения дополнительной налоговой нагрузки. Без корректировки возникает риск расхождения между договорной ценой и данными ЭСФ, что может стать основанием для претензий КГД.
8. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила СУР с 2026 года и использует расширенный набор данных для присвоения категории риска налогоплательщику. В отличие от СУР, СУНР интегрирована с e-Tamga и анализирует не только финансовую отчётность, но и своевременность выписки ЭСФ, расхождения с контрагентами и иные поведенческие индикаторы. Высокая категория риска означает приоритетное включение в план проверок КГД МФ РК.
Выводы
Переход на новый Налоговый кодекс РК — не разовое действие, а системная перенастройка: от выбора режима и пересчёта ставок до обновления учётной политики, договорной базы и интеграции с e-Tamga. Каждый из восьми блоков чек-листа закрывает конкретный участок риска. Пропуск любого из них создаёт уязвимость при проверке КГД.
Ключевые приоритеты — подтвердить режим налогообложения, пересчитать НДС-обязательства по новому порогу и ставке, исключить невычитаемые расходы по контрагентам на СНР и обеспечить корректную работу с ЭСФ через e-Tamga.
Актуально на: 7 июня 2026 г.