Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: что проверить (вариант 2)
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки, режимы и пороги для большинства казахстанских ТОО. Этот чек-лист охватывает ключевые точки проверки: режим налогообложения, НДС, ЭСФ, КПН и новые инструменты контроля КГД. Используйте его как рабочий инструмент — до того, как вопросы возникнут у налогового органа.
Если ваш ОКЭД или оборот оказались в зоне риска по новому НК РК — лучше проверить заранее, чем объяснять расхождения КГД. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Проверьте режим налогообложения и ОКЭД
Первое, что нужно сделать при переходе на новый НК РК, — убедиться, что выбранный режим налогообложения соответствует виду деятельности вашего ТОО. С 2026 года действуют только три режима СНР, а запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации расширен до 185+ позиций.
- Проверьте все зарегистрированные ОКЭД компании — основной и дополнительные — на соответствие запретительному списку для упрощёнки.
- Убедитесь, что уведомление о выборе режима подано до 1 марта 2026 года; при пропуске срока ТОО автоматически переводится на ОУР.
- Если вид деятельности — юридические, бухгалтерские, консультационные услуги — применение упрощённой декларации недопустимо.
- При совмещении нескольких ОКЭД проверьте каждый: дополнительный ОКЭД из запретного списка также блокирует СНР.
Если режим выбран некорректно, КГД вправе пересчитать налоговые обязательства по ОУР с момента нарушения — включая пени и штрафы.
Шаг 2. Пересчитайте оборот и проверьте порог НДС
С 2026 года порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Многие ТОО, ранее не достигавшие порога, теперь обязаны встать на учёт.
- Рассчитайте оборот за последние 12 последовательных месяцев — именно этот период является расчётным для определения обязанности регистрации.
- Если оборот превысил 43 250 000 тенге — подайте заявление о постановке на учёт по НДС без промедления.
- Проверьте, не возникла ли обязанность регистрации ранее — в переходный период 2025–2026 годов.
- При добровольной регистрации по НДС убедитесь в готовности к выписке ЭСФ по каждой облагаемой операции.
Несвоевременная постановка на учёт по НДС — одно из наиболее распространённых нарушений, фиксируемых e-Tamga в автоматическом режиме.
Если оборот вашего ТОО приближается к порогу НДС или уже превысил его — важно правильно оформить переход, чтобы избежать доначислений.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Настройте выписку ЭСФ и подготовьтесь к e-Tamga
e-Tamga — автоматизированная система контроля ЭСФ, работающая с 2026 года в режиме реального времени. Система сопоставляет данные выставленных счетов-фактур с декларациями и банковскими операциями; расхождения фиксируются без участия инспектора.
- Убедитесь, что ЭСФ выписываются по каждой облагаемой операции своевременно — задержка фиксируется системой автоматически.
- Проверьте корректность реквизитов в ЭСФ: ИИН/БИН контрагента, ставка НДС (16% базовая с 2026 года), дата операции.
- Сверьте данные ЭСФ с оборотами в декларации по НДС — расхождения повышают риск-профиль в СУНР.
- Назначьте ответственного за мониторинг уведомлений из e-Tamga и установите регламент реагирования.
Ошибки в ЭСФ, выявленные e-Tamga, автоматически попадают в СУНР и могут стать основанием для камеральной или выездной проверки КГД.
Шаг 4. Проверьте ставки КПН и вычеты по новому НК РК
Ставка КПН для большинства ТОО на ОУР в 2026 году составляет 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Ключевое новшество: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации больше не принимаются на вычет.
- Проверьте, не изменилась ли ставка КПН для вашей категории: банки и игорный бизнес — 25%, с/х — 3%, соцсфера — 5% в 2026 году.
- Проведите аудит поставщиков: если они применяют упрощённую декларацию, расходы на их услуги и товары не уменьшают базу КПН.
- Пересмотрите договорную базу с поставщиками-упрощенцами — возможно, экономически целесообразнее перейти к поставщикам на ОУР.
- Убедитесь, что все вычитаемые расходы документально подтверждены и соответствуют требованиям нового НК РК.
Ограничение вычетов по расходам на упрощёнку — одно из наиболее болезненных изменений для ТОО на ОУР, работающих с малым бизнесом.
Шаг 5. Проверьте сроки и форматы отчётности
Новый НК РК изменил не только ставки, но и ряд процедурных требований к отчётности. Несоблюдение сроков подачи деклараций повышает риск-профиль в СУНР и может повлечь административную ответственность.
- Проверьте актуальные сроки подачи деклараций по КПН, НДС и ИПН для вашего режима — они могут отличаться от прежних.
- Убедитесь, что декларации подаются в электронном формате через кабинет налогоплательщика; бумажный формат для большинства ТОО недопустим.
- Проверьте корректность базового налогового вычета по ИПН: с 2026 года он составляет 30 МРП = 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год).
- Убедитесь, что прогрессивная шкала ИПН применяется корректно: 10% до 8 500 МРП/год, 15% — сверх этого порога.
Ошибки в расчёте ИПН и несвоевременная подача деклараций — типичные основания для доначислений при камеральных проверках КГД.
Если вы получили уведомление КГД или у вас есть сомнения в корректности отчётности за переходный период — у вас есть 30 дней на возражения.
Подготовить возражения на актШаг 6. Оцените риски в системе СУНР
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю СУР с 2026 года и работает в связке с e-Tamga. Риск-профиль компании формируется автоматически и напрямую влияет на вероятность проверки.
- Проверьте, нет ли у вашего ТОО задолженностей по налогам и сборам — они автоматически повышают категорию риска.
- Убедитесь в отсутствии расхождений между данными ЭСФ и декларациями за предыдущие периоды.
- Проверьте контрагентов: работа с компаниями из «чёрных списков» КГД повышает ваш собственный риск-профиль.
- При наличии нетипичных операций (крупные разовые сделки, смена контрагентов) подготовьте документальное обоснование заранее.
Высокий риск-профиль в СУНР — не приговор, но сигнал: лучше провести внутренний аудит до того, как КГД назначит выездную проверку.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений, структурирование налоговых рисков при переходе на новый НК РК.
Частые вопросы
1. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ задекларированным оборотам и автоматически формирует уведомления при расхождениях. Для ТОО это означает, что каждая операция, подлежащая обложению НДС, должна сопровождаться своевременно выписанным ЭСФ — задержка или пропуск фиксируются системой без участия инспектора. Практически: если ваш оборот превышает порог регистрации по НДС (10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), e-Tamga будет отслеживать каждую вашу сделку. Несоответствие данных ЭСФ и деклараций автоматически попадает в систему управления рисками КГД.
2. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
Порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане с 2026 года составляет 10 000 МРП, что равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это значительное снижение по сравнению с прежним порогом в 20 000 МРП. Если оборот вашего ТОО за любые 12 последовательных месяц ев превысил эту сумму, регистрация в качестве плательщика НДС обязательна. На практике это означает, что многие ТОО среднего размера, ранее не подпадавшие под НДС, теперь обязаны зарегистрироваться и перестроить учёт. Рекомендуется отслеживать оборот ежемесячно, а не ждать конца года — пропуск срока регистрации влечёт административную ответственность и доначисление НДС за весь период превышения.
3. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) облагает прибыль — разницу между доходами и вычетами — по ставке КПН 20% (по состоянию на 2026 год). Ключевое отличие: на упрощёнке расчёт проще, но вычеты не применяются, а на ОУР можно уменьшить налогооблагаемую базу за счёт документально подтверждённых расходов. С 2026 года список видов деятельности, допущенных к упрощёнке, существенно сокращён — более 185 кодов ОКЭД исключены, включая юридические и бухгалтерские услуги. Кроме того, расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР, что делает таких контрагентов менее привлекательными для крупных заказчиков.
4. Когда нужно было выбрать специальный налоговый режим на 2026 год?
Срок выбора специального налогового режима (СНР) на 2026 год — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Если ваше ТОО не подало уведомление о выборе режима в установленный срок, оно автоматически переводится на общеустановленный режим налогообложения. На практике это означает обязанность вести полный бухгалтерский учёт, применять ставку КПН 20% и подавать расширенный пакет деклараций. Если вы пропустили срок, рекомендуется проверить текущий статус в кабинете налогоплательщика и при необходимости обратиться в территориальный орган КГД для уточнения порядка смены режима в следующем налоговом периоде.
5. Как новый НК РК влияет на работу с контрагентами на упрощёнке?
С 2026 года расходы на закупки у поставщиков, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это правило существенно меняет экономику взаимоотношений: если ваше ТОО на ОУР закупает товары или услуги у контрагента на упрощёнке, вы не сможете уменьшить налогооблагаемую базу на сумму этих расходов. На практике это стимулирует пересмотр базы поставщиков и переговоры о переходе ключевых контрагентов на ОУР. Рекомендуется запросить у каждого существенного поставщика подтверждение применяемого налогового режима и оценить влияние на вашу налоговую нагрузку.
6. Что делать, если ТОО получило уведомление от КГД о расхождениях?
При получении уведомления КГД о расхождениях между данными ЭСФ и декларациями у налогоплательщика, как правило, есть 30 дней на подготовку и подачу возражений. Первый шаг — сверить данные уведомления с вашей первичной документацией и выявить источник расхождения: техническая ошибка в ЭСФ, несвоевременная выписка или реальное занижение оборота. Если расхождение вызвано технической ошибкой, подготовьте корректировочный ЭСФ и пояснительное письмо. Если КГД настаивает на доначислении, возражения подаются в вышестоящий налоговый орган, а затем — в СМЭС. Важно не игнорировать уведомление: отсутствие ответа расценивается как согласие с позицией КГД.
7. Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — ранее действовала ставка 12%. Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: в частности, на медикаменты в 2026 году применяется ставка 5%. Повышение ставки на 4 процентных пункта напрямую влияет на ценообразование, денежный поток и договорные отношения с контрагентами. Рекомендуется пересмотреть все действующие договоры на предмет корректности налоговых оговорок и убедиться, что учётная система настроена на новую ставку.
8. Нужно ли проводить внутренний аудит при переходе на новый НК РК?
Внутренний аудит при переходе на новый Налоговый кодекс РК не является юридической обязанностью, но настоятельно рекомендуется как мера снижения рисков. Переходный период — это момент, когда накапливаются ошибки: неверно применённые ставки, пропущенные сроки регистрации по НДС, некорректные вычеты. Аудит позволяет выявить эти проблемы до того, как их обнаружит КГД в рамках камеральной или выездной проверки. На практике достаточно провести сверку по трём направлениям: корректность применяемого налогового режима, соответствие ЭСФ декларациям и правильность расчёта НДС по новой ставке. Если ресурсов на полный аудит нет — начните с этих трёх точек.
Выводы
Переход на новый Налоговый кодекс РК затрагивает практически все аспекты налогового учёта ТОО: от выбора режима и ставки НДС до работы с контрагентами и риск-профиля в СУНР. Ключевые точки контроля — корректность применяемого СНР, своевременная регистрация по НДС при снижённом пороге до 10 000 МРП, настройка учётных систем на ставку 16% и проверка контрагентской базы. Системный подход к переходу — от внутреннего аудита до мониторинга СУНР — снижает вероятность доначислений и административных санкций.
Актуально на: 21 июня 2026 г.