Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: чек-лист документов
Новый Налоговый кодекс РК, действующий с 2026 года, изменил ставки, пороги и режимы налогообложения для большинства казахстанских ТОО. Этот чек-лист содержит перечень документов и действий, которые необходимо выполнить для корректного перехода — от обновления учётной политики до перенастройки учётных систем и проверки договорной базы.
Не уверены, все ли документы приведены в соответствие с новым НК РК? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в НК РК 2026 года: ключевые параметры для ТОО
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) вступил в силу с 2026 года и затронул большинство ТОО вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Понимание ключевых изменений — отправная точка для составления корректного чек-листа.
Основные изменения, которые непосредственно влияют на документооборот и налоговые обязательства ТОО:
- НДС: ставка выросла с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год); порог постановки на учёт снижен с 20 000 до 10 000 МРП (43 250 000 тенге).
- КПН: базовая ставка 20%; расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет.
- СНР: из трёх оставшихся режимов упрощённая декларация закрыта для более чем 185 видов деятельности по ОКЭД.
- e-Tamga: автоматизированный контроль выписки ЭСФ — обязателен для плательщиков НДС.
Каждое из этих изменений требует конкретных действий с документами. Чек-лист ниже структурирован по блокам: от внутренних регламентов до взаимодействия с контрагентами и налоговыми органами.
Блок 1. Внутренние регламенты и учётная политика
Учётная политика — первый документ, который необходимо привести в соответствие с новым НК РК. Она определяет методы учёта доходов и расходов, применяемые ставки и порядок формирования налоговых регистров.
- Приказ об учётной политике: обновить ставки НДС (16%), КПН (20%), методы амортизации, порядок признания доходов и расходов в соответствии с новым НК РК.
- Налоговые регистры: пересмотреть формы регистров — они должны отражать новые ставки и правила вычетов, включая ограничение по расходам на закупки у плательщиков упрощённой декларации.
- Приказ о применяемом налоговом режиме: если ТОО планирует сменить режим — подать заявление до 1 марта 2026 года; зафиксировать выбор внутренним приказом.
- Должностные инструкции бухгалтера / финансового директора: при необходимости обновить в части новых обязанностей по ЭСФ и e-Tamga.
По нашему опыту, именно несоответствие учётной политики фактически применяемым методам становится одним из наиболее частых оснований для замечаний при проверке КГД МФ РК.
Блок 2. Договорная база: какие договоры нужно пересмотреть?
Договоры, заключённые до 2026 года, как правило, содержат ставку НДС 12% — это создаёт риск налоговых споров с контрагентами и претензий со стороны КГД при проверке. Пересмотр договорной базы — обязательный элемент перехода.
- Долгосрочные договоры поставки и услуг: проверить условие о цене — включена ли в неё НДС и по какой ставке; при необходимости подписать дополнительные соглашения с указанием ставки 16%.
- Договоры аренды: уточнить, включён ли НДС в арендную плату; скорректировать расчётную часть договора.
- Агентские и посреднические договоры: проверить порядок выставления ЭСФ и распределения НДС между сторонами.
- Договоры с нерезидентами: проверить наличие оговорки о налоге у источника выплаты и соответствие условиям действующих СОИДН.
Дополнительные соглашения к действующим договорам следует подписать до выставления первых счетов-фактур по новой ставке — иначе возникает расхождение между договорной и фактической ценой, которое потребует пояснений при проверке.
Если в договорах вашего ТОО ставка НДС не обновлена — это риск доначислений при ближайшей проверке КГД.
Проверить налоговые рискиБлок 3. Электронные счета-фактуры и система e-Tamga
Для ТОО, состоящих на учёте по НДС, переход на e-Tamga — не опция, а обязательное требование нового НК РК. Система автоматически контролирует корректность и своевременность выписки ЭСФ.
- Регистрация в системе e-Tamga: убедиться, что ТОО подключено к системе и ЭЦП актуальна (ЭЦП выдаётся только лично в ЦОН с 28.06.2025).
- Шаблоны ЭСФ: обновить шаблоны в учётной системе — ставка НДС 16%, корректные реквизиты.
- Настройка учётной системы (1С и аналоги): обновить справочники ставок, проверить корректность автоматического формирования ЭСФ.
- Архив ЭСФ за предыдущие периоды: убедиться в доступности и сохранности — КГД вправе запросить их при проверке.
- Журнал выписанных и полученных ЭСФ: вести в соответствии с требованиями НК РК; сверять с данными e-Tamga ежемесячно.
Несвоевременная или некорректная выписка ЭСФ влечёт отказ контрагенту в зачёте НДС — это прямые финансовые потери для партнёра и репутационный риск для вашего ТОО.
Блок 4. Налоговая отчётность и декларации
Формы деклараций и сроки их подачи изменились в связи с введением нового НК РК. ТОО необходимо убедиться, что применяемые формы актуальны и поданы в установленные сроки.
- Декларация по КПН (форма 100.00): проверить актуальность формы на 2026 год; убедиться в корректности отражения вычетов с учётом новых ограничений.
- Декларация по НДС (форма 300.00): обновить форму; проверить корректность отражения оборотов по ставке 16%.
- Декларация по ИПН и ОПВ (форма 200.00): учесть прогрессивную шкалу ИПН — 10% до 8 500 МРП/год, 15% выше (по состоянию на 2026 год).
- Уведомления об участии в иностранных компаниях: если ТОО имеет иностранных участников или само является участником иностранных структур — проверить обязательства по раскрытию.
Рекомендуется сверить налоговый календарь ТОО с актуальными сроками подачи деклараций по новому НК РК — изменения затронули ряд форм и периодичность отчётности.
Блок 5. Специальные налоговые режимы: проверить право на применение
Новый НК РК существенно сузил круг ТОО, которые вправе применять упрощённую декларацию. Если ваш вид деятельности попал в запретительный список — необходимо перейти на общеустановленный режим (ОУР) и подготовить соответствующие документы.
- Проверка ОКЭД по запретительному списку: сверить основной и дополнительные виды деятельности ТОО со списком из более чем 185 ОКЭД, закрытых для упрощёнки.
- Заявление о смене налогового режима: если ТОО обязано перейти на ОУР — подать заявление до 1 марта 2026 года через личный кабинет налогоплательщика.
- Уведомление контрагентов: при смене режима — уведомить ключевых контрагентов, поскольку расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет КПН для ОУР.
- Пересмотр ценовой политики: при переходе на ОУР с НДС — скорректировать цены с учётом новой ставки 16%.
Применение упрощённой декларации при наличии запрещённого ОКЭД — прямое нарушение НК РК, которое влечёт доначисление налогов за весь период неправомерного применения режима.
Если вид деятельности вашего ТОО попал в запретительный список — срок перехода на ОУР истёк 1 марта 2026 года.
Проверить налоговые рискиБлок 6. Взаимодействие с КГД: документы для проверки
Переход на новый НК РК — период повышенного внимания со стороны КГД МФ РК. ТОО, которые заблаговременно подготовили документы, проходят проверки с минимальными рисками доначислений.
- Досье налогоплательщика: актуализировать — учредительные документы, свидетельство о постановке на учёт, данные о применяемом режиме.
- Первичная документация за 2025–2026 годы: убедиться в наличии и корректности всех актов, накладных, ЭСФ, договоров по крупным сделкам.
- Пояснения по нетипичным операциям: подготовить заранее — особенно по операциям с нерезидентами, крупным разовым сделкам, изменениям в структуре доходов.
- Документы по трансфертному ценообразованию: если ТОО совершает контролируемые сделки — убедиться в наличии документации в соответствии с требованиями НК РК.
По казахстанскому законодательству досудебный порядок обжалования акта проверки обязателен: срок подачи возражений — 30 рабочих дней с момента вручения акта. Наличие полного пакета документов — ключевое условие успешного обжалования.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в досудебном и судебном порядке.
Частые вопросы
1. Что изменилось в Налоговом кодексе РК с 2026 года для ТОО?
С 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс РК: ставка НДС выросла с 12% до 16%, порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), введена прогрессивная шкала ИПН, изменены условия применения специальных налоговых режимов. ТОО обязаны пересмотреть учётную политику, договорную базу и настройки учётных систем до начала применения новых норм.
2. Какой порог НДС действует для ТОО в Казахстане в 2026 году?
Порог постановки на учёт по НДС в Казахстане с 2026 года составляет 10 000 МРП, что эквивалентно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительно больше ТОО обязаны встать на учёт по НДС и выписывать электронные счета-фактуры. Если оборот вашего ТОО приближается к этому порогу — рекомендуется заблаговременно подготовить учётную систему и договорную базу к работе с НДС по ставке 16%.
3. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с актуализации досье налогоплательщика и полной ревизии первичной документации за проверяемый период. Убедитесь в наличии и корректности всех актов выполненных работ, накладных, электронных счетов-фактур, договоров по крупным сделкам. Подготовьте заранее пояснения по нетипичным операциям — особенно по сделкам с нерезидентами и крупным разовым платежам. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, и наличие полного пакета документов существенно снижает риск доначислений.
4. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки в Казахстане можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебный порядок обязателен: возражения подаются в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с момента вручения акта. Если досудебное обжалование не привело к результату — ТОО вправе обратиться в СМЭС. По сложившейся судебной практике суды нередко снижают или полностью отменяют доначисления при наличии надлежащей первичной документации и обоснованных возражений.
5. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, которое находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство определяет, в какой юрисдикции уплачиваются налоги с мирового дохода. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной прежнего резидентства — применяются правила устранения двойного резидентства из соответствующего соглашения.
6. Какие документы нужно обновить при переходе на новый НК РК?
При переходе на новый Налоговый кодекс РК необходимо обновить учётную политику ТОО, все шаблоны договоров с контрагентами (пересмотреть налоговые оговорки и условия о НДС), настройки бухгалтерской программы для корректного расчёта НДС по ставке 16%, формы ЭСФ и внутренние регламенты документооборота. Также рекомендуется провести ревизию трудовых договоров — в части удержания ИПН по прогрессивной шкале — и актуализировать доверенности на представителей, взаимодействующих с КГД МФ РК.
7. Что будет, если ТОО не перешло на новый налоговый режим вовремя?
Применение специального налогового режима при наличии запрещённого ОКЭД или при превышении установленных ограничений влечёт доначисление налогов за весь период неправомерного применения режима. КГД МФ РК вправе пересчитать налоговые обязательства ТОО по общеустановленному режиму с начислением пени. Срок подачи заявления о смене режима истёк 1 марта 2026 года, однако добровольный переход на ОУР и подача уточнённых деклараций, как правило, рассматриваются как смягчающее обстоятельство.
8. Как система e-Tamga влияет на работу ТОО в 2026 году?
Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур и выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя в режиме реального времени. Для ТОО это означает, что любые ошибки в ЭСФ — несовпадение сумм, некорректные реквизиты, несвоевременная выписка — фиксируются автоматически и могут стать основанием для камеральной проверки. Рекомендуется настроить учётную систему на автоматическую сверку данных ЭСФ и проводить ежемесячную проверку корректности выписанных документов.
Выводы
Переход на новый Налоговый кодекс РК — не разовое мероприятие, а системная перестройка налогового учёта ТОО. Ключевые точки контроля: учётная политика, договорная база с корректными налоговыми оговорками, настройки бухгалтерской программы под НДС 16% и прогрессивный ИПН, а также проверка права на применение специального налогового режима.
ТОО, которые завершили подготовку документов заблаговременно, проходят проверки КГД МФ РК с минимальными рисками доначислений. Те, кто откладывает — принимают на себя риски пересчёта обязательств за весь период.
Актуально на: 24 августа 2026 г.