Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: чек-лист для юриста
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки, режимы и требования к ЭСФ для большинства казахстанских ТОО. Этот чек-лист помогает юристу и финансовому директору последовательно проверить соответствие компании новым требованиям — от выбора налогового режима до настройки системы электронных счетов-фактур.
Если ваша компания ещё не проверила соответствие новому НК РК — риск доначислений растёт с каждым отчётным периодом. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как пользоваться этим чек-листом?
Чек-лист охватывает восемь блоков: от налогового режима до трансграничных выплат. Каждый пункт — конкретное действие с пояснением. Отметьте выполненные пункты и зафиксируйте дату проверки.
Чек-лист рассчитан на юриста, сопровождающего ТОО, или финансового директора, который самостоятельно ведёт налоговый комплаенс. Материал актуален для компаний на общеустановленном режиме (ОУР) и специальных налоговых режимах (СНР) по состоянию на 2026 год.
Если по итогам проверки выявлены несоответствия — не откладывайте устранение: большинство нарушений имеют срок давности, и добровольное исправление снижает риск санкций.
Блок 1. Налоговый режим: правильный выбор для вашего ТОО
Выбор налогового режима — первое, что нужно проверить: с 2026 года перечень допустимых режимов и условия их применения существенно изменились.
- Проверьте ОКЭД компании по запретительному списку СНР. Новый НК РК содержит более 185 видов деятельности, при наличии которых упрощённая декларация недоступна. Юридические, бухгалтерские, консалтинговые услуги — в запрете. Если хотя бы один ОКЭД из зарегистрированных попадает в список, ТОО обязано перейти на ОУР.
- Убедитесь, что заявление о выборе СНР подано до 1 марта 2026 года. Срок пропущен — режим считается общеустановленным автоматически. Восстановить СНР в течение года нельзя.
- Проверьте оборот за предшествующий период. Для упрощённой декларации действует лимит оборота. Превышение порога в любом из кварталов обязывает перейти на ОУР с начала следующего квартала.
- Оцените структуру контрагентов. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Если ваши ключевые поставщики — на упрощёнке, это увеличивает налоговую нагрузку покупателя.
Блок 2. НДС: регистрация, ставка и обязательства
С 2026 года ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год), а порог обязательной регистрации снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге.
- Проверьте оборот за последние 12 месяцев. Если он превысил 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год), ТОО обязано встать на учёт по НДС. Несвоевременная постановка влечёт административную ответственность и риск доначисления НДС за весь период превышения.
- Пересмотрите ценовую политику с учётом ставки 16%. Если договоры заключены до изменения ставки и содержат формулировку «в том числе НДС 12%» — необходимо подписать дополнительные соглашения или урегулировать разницу иным способом.
- Убедитесь в корректности зачёта входящего НДС. Зачёт возможен только при наличии надлежащей ЭСФ от поставщика. Счета-фактуры с ошибками в реквизитах или выписанные с нарушением сроков — основание для отказа в зачёте.
- Проверьте применение льготных ставок. Медикаменты и медизделия облагаются по ставке 5% в 2026 году. Если ТОО реализует такие товары, убедитесь, что ЭСФ выписываются с правильной ставкой.
Если ваша компания превысила порог НДС или сомневается в правильности применяемой ставки — лучше проверить сейчас, чем объяснять КГД после.
Проверить налоговые рискиБлок 3. ЭСФ и система e-Tamga: что изменилось?
e-Tamga — система автоматизированного контроля ЭСФ, введённая с 2026 года: она сопоставляет данные поставщика и покупателя в режиме реального времени и автоматически фиксирует расхождения.
- Проверьте, все ли облагаемые операции сопровождаются ЭСФ. Отсутствие ЭСФ по операции, подлежащей обложению НДС, — прямое основание для доначисления и штрафа. e-Tamga видит расхождения между данными покупателя и поставщика.
- Убедитесь в соблюдении сроков выписки ЭСФ. Счёт-фактура должен быть выписан не позднее установленного срока после совершения оборота. Несвоевременная выписка фиксируется системой автоматически.
- Проверьте корректность реквизитов в ЭСФ. ИИН/БИН, наименование, ставка НДС, единица измерения — ошибка в любом из полей может стать основанием для отказа в зачёте у контрагента и претензий со стороны КГД МФ РК.
- Настройте сверку ЭСФ с бухгалтерским учётом. Данные в системе e-Tamga должны совпадать с данными в декларации по НДС. Расхождения — сигнал для СУНР о повышенном риске.
Блок 4. КПН: ставки, вычеты и новые ограничения
Базовая ставка КПН для большинства ТОО в 2026 году составляет 20%, однако новый НК РК изменил правила принятия расходов на вычет.
- Проверьте применимую ставку КПН. Банки и игорный бизнес — 25%; сельхозпроизводители — 3%; социальная сфера — 5% в 2026 году. Убедитесь, что ТОО применяет правильную ставку исходя из фактической деятельности.
- Пересмотрите перечень расходов, принимаемых на вычет. Расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации с 2026 года не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Если такие расходы значительны — оцените налоговые последствия и рассмотрите смену поставщиков.
- Проверьте документальное подтверждение всех вычитаемых расходов. КГД МФ РК вправе снять вычет при отсутствии надлежащих первичных документов. Минимальный пакет: договор, акт, ЭСФ или кассовый чек.
- Учтите базовый налоговый вычет для физлиц. Если ТОО выплачивает доходы физическим лицам, применяется базовый вычет 30 МРП = 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Убедитесь, что расчёт ИПН ведётся с учётом этого вычета.
Блок 5. ИПН и социальные платежи: прогрессивная шкала
С 2026 года ИПН в Казахстане рассчитывается по прогрессивной шкале: 10% до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге) и 15% сверх этого порога (по состоянию на 2026 год).
- Пересчитайте ИПН для высокооплачиваемых сотрудников. Если годовой доход сотрудника превышает 8 500 МРП, часть дохода сверх порога облагается по ставке 15%. Убедитесь, что расчётный модуль в бухгалтерской системе обновлён.
- Проверьте применение базового налогового вычета. Вычет 30 МРП = 129 750 тенге применяется ежемесячно при соблюдении условий. Неправильное применение вычета — распространённая ошибка при проверках.
- Убедитесь в корректности расчёта социальных отчислений. Ставки ОПВ, ОСМС, СО не изменились, однако база расчёта может быть скорректирована с учётом новых правил определения дохода работника.
Если ваша компания выплачивает доходы нерезидентам или применяет СОИДН — проверьте наличие актуальных сертификатов резидентства до следующей выплаты.
Проверить налоговые рискиБлок 6. Трансграничные выплаты и СОИДН: как избежать двойного налогообложения?
ТОО, выплачивающее доходы нерезидентам (дивиденды, роялти, услуги), выступает налоговым агентом и обязано удержать налог у источника — если только не применяется СОИДН.
- Проверьте наличие действующего СОИДН с юрисдикцией получателя. Казахстан имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом государств. Перечень актуальных СОИДН размещён на сайте КГД МФ РК.
- Получите сертификат налогового резидентства до выплаты. Без актуального сертификата, заверенного компетентным органом иностранного государства, применение льготной ставки СОИДН невозможно. КГД МФ РК вправе доначислить налог, если сертификат получен после выплаты.
- Проверьте статус фактического владельца дохода. СОИДН применяется только если иностранный получатель является фактическим владельцем дохода, а не транзитной структурой. Транзитные схемы — зона повышенного внимания КГД.
- Убедитесь в своевременной подаче расчёта по доходам нерезидентов. Налоговый агент обязан подавать расчёт в установленные сроки вне зависимости от того, удерживался налог или применялось освобождение по СОИДН.
Блок 7. СУНР и риск-профиль: как снизить вероятность проверки?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила СУР с 2026 года и автоматически оценивает риск-профиль каждого налогоплательщика на основе данных ЭСФ, деклараций и сведений о контрагентах.
- Проверьте соответствие ОКЭД фактической деятельности. Расхождение между зарегистрированными видами деятельности и реальными операциями — один из ключевых триггеров СУНР. Обновите ОКЭД при необходимости через Минюст РК.
- Проведите сверку данных ЭСФ с декларациями. Расхождения между суммами в ЭСФ и данными деклараций по НДС и КПН автоматически повышают риск-профиль. Регулярная сверка — базовый элемент налогового комплаенса.
- Проведите аудит контрагентов на предмет их риск-профиля. Если ваши контрагенты имеют высокий уровень риска в СУНР, это может повлиять и на ваш профиль. Проверяйте статус контрагентов через кабинет налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
- Настройте внутренний мониторинг уведомлений КГД. СУНР генерирует автоматические уведомления о выявленных расхождениях. Своевременная реакция на уведомление — как правило, в течение 30 дней — позволяет устранить нарушение без назначения проверки.
Блок 8. Сроки и переходные положения: что сделать до конца 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК содержит переходные положения, устанавливающие конкретные сроки для адаптации бизнеса. Пропуск этих сроков может привести к утрате права на льготный режим или к штрафным санкциям.
- Выбор СНР — до 1 марта 2026 года. Если ТОО планирует применять специальный налоговый режим, заявление должно быть подано в установленный срок. Пропуск означает автоматический переход на общеустановленный режим.
- Пересмотрите учётную политику. Изменения в правилах признания доходов и вычетов требуют обновления учётной политики ТОО. Рекомендуется утвердить обновлённую версию решением участников.
- Проведите сверку с КГД. Перед переходом на новые правила убедитесь в отсутствии задолженности и расхождений по предыдущим периодам. Сверку можно инициировать через кабинет налогоплательщика.
- Обновите бухгалтерское ПО. Убедитесь, что ваша учётная система поддерживает новые ставки НДС (16%), прогрессивную шкалу ИПН и обновлённые формы деклараций.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает единый платёж по ставке 4% от дохода без раздельного учёта НДС и КПН, тогда как общеустановленный режим требует ведения полного бухгалтерского учёта с раздельным исчислением КПН (20%) и НДС (16% с 2026 года). На упрощёнке не нужно подтверждать расходы для вычетов — налог считается от валового дохода. Однако с 2026 года перечень видов деятельности, допущенных к упрощёнке, существенно сокращён: более 185 кодов ОКЭД исключены. Кроме того, расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН у покупателя на общеустановленном режиме — это важно учитывать при выборе контрагентов.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД. В него вошли, в частности, юридическая деятельность, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, архитектурные и инженерные услуги, а также ряд других профессиональных видов деятельности. Полный перечень запрещённых ОКЭД утверждён в приложении к Налоговому кодексу РК. Если основной или дополнительный ОКЭД вашего ТОО попал в запретительный список, необходимо перейти на общеустановленный режим. Проверить свои коды можно через кабинет налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения льготной ставки по СОИДН необходимо до момента выплаты получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом его государства. Сертификат должен быть актуальным — выданным за текущий или предшествующий налоговый период. Далее нужно убедиться, что получатель является фактическим владельцем дохода, а не транзитной структурой. Даже при применении СОИДН налоговый агент обязан подать расчёт по доходам нерезидентов в установленные сроки. Без надлежащего сертификата КГД МФ РК вправе доначислить налог по полной ставке.
4. Когда ТОО обязано встать на учёт по НДС в 2026 году?
ТОО обязано встать на учёт по НДС при достижении оборота 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в 2026 году (по состоянию на 2026 год). Порог снижен вдвое по сравнению с прежним — ранее он составлял 20 000 МРП. Оборот считается нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении порога заявление о постановке на учёт подаётся в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Добровольная постановка на учёт по НДС возможна и до достижения порога — это может быть выгодно, если основные покупатели являются плательщиками НДС.
5. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая СУР с 2026 года. Принципиальное отличие — расширенная база данных для анализа: СУНР использует не только декларации и ЭСФ, но и сведения о контрагентах, банковских операциях и данные системы e-Tamga. Риск-профиль налогоплательщика формируется автоматически и влияет на вероятность назначения проверки. Высокий уровень риска контрагентов также может повлиять на ваш профиль. Мониторинг уведомлений СУНР через кабинет налогоплательщика — обязательный элемент налогового комплаенса.
6. Можно ли принять на вычет КПН расходы на закупки у поставщика на упрощёнке?
С 2026 года расходы на закупки у поставщиков, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН у покупателя на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК, направленное на стимулирование перехода бизнеса на общеустановленный режим. На практике это означает, что ТОО на ОУР должно пересмотреть базу поставщиков и учитывать налоговый режим контрагента при заключении договоров. Проверить режим налогообложения контрагента можно через открытые сервисы КГД МФ РК.
7. Какая ставка КПН действует для ТОО в 2026 году?
Общая ставка КПН для ТОО в Казахстане составляет 20% (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса установлена повышенная ставка 25%. Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают КПН по ставке 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Ставка применяется к налогооблагаемому доходу, определяемому как разница между совокупным годовым доходом и допустимыми вычетами. Правильное формирование вычетов — ключевой фактор оптимизации налоговой нагрузки.
8. Что делать, если ТОО получило уведомление СУНР о расхождениях?
При получении уведомления СУНР о расхождениях рекомендуется в первую очередь провести внутреннюю сверку данных ЭСФ с декларациями по НДС и КПН. Как правило, у налогоплательщика есть 30 дней на устранение выявленных расхождений без назначения проверки. Если расхождение вызвано технической ошибкой — подайте корректирующую декларацию. Если расхождение связано с действиями контрагента — зафиксируйте это документально и направьте пояснение в КГД МФ РК через кабинет налогоплательщика. Игнорирование уведомления повышает риск-профиль и может привести к назначению камеральной или выездной проверки.
Выводы
Переход на новый Налоговый кодекс РК затрагивает все ключевые налоги ТОО: НДС, КПН, ИПН, а также порядок применения СНР и взаимодействия с СУНР. Главные риски — пропуск сроков выбора налогового режима, неверный расчёт НДС по новой ставке 16% и невнимание к запретительному списку ОКЭД для упрощёнки.
Системная проверка по каждому блоку этого чек-листа позволяет выявить пробелы до того, как их обнаружит КГД МФ РК. Если ТОО ведёт трансграничные операции — отдельного внимания требует корректное применение СОИДН и своевременная подача расчётов по доходам нерезидентов.
Актуально на: 27 июля 2026 г.
Если нужно проверить готовность вашего ТОО к новому НК РК — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений, налоговое структурирование и комплаенс.