Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: чек-лист для юриста (вариант 2)
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки НДС, порог регистрации, перечень допустимых режимов и механизм контроля ЭСФ. Финансовый директор ТОО в Казахстане несёт прямую ответственность за своевременную адаптацию учётной и договорной базы к новым требованиям. Этот чек-лист охватывает ключевые точки контроля — от выбора налогового режима до настройки e-Tamga.
Если ваша компания ещё не завершила адаптацию к новому НК РК — каждый пропущенный пункт увеличивает риск доначислений. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как пользоваться этим чек-листом?
Чек-лист структурирован по блокам: каждый блок — отдельная зона ответственности финансового директора. Пройдите пункты последовательно и зафиксируйте статус каждого: выполнено, требует действий, не применимо.
Приоритет — пункты с пометкой «срочно»: они связаны с жёсткими законодательными дедлайнами или прямыми санкциями. Остальные пункты — системная работа, которую следует завершить в течение первого полугодия 2026 года.
Материал опирается на данные нового Налогового кодекса РК (2026 г.) и актуальные показатели МРП. Все цифры приведены по состоянию на 2026 год.
Блок 1. Налоговый режим: выбрать и зафиксировать до 1 марта 2026
Срок выбора налогового режима на 2026 год — 1 марта 2026 года. Пропуск срока означает автоматическое применение общеустановленного режима (ОУР) вне зависимости от намерений компании.
- Проверьте ОКЭД ТОО — все зарегистрированные коды, включая дополнительные. Новый НК РК запрещает упрощённую декларацию для 185+ ОКЭД: юридические услуги, бухгалтерия, консалтинг, ряд финансовых и торговых видов деятельности.
- Сопоставьте налоговую нагрузку — упрощёнка (4% от дохода) против ОУР (КПН 20% от прибыли). При высокой себестоимости ОУР выгоднее за счёт вычетов.
- Учтите запрет на вычет расходов — с 2026 года затраты на закупки у контрагентов на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН для ОУР. Это влияет на выбор режима и базы поставщиков.
- Подайте уведомление о режиме через личный кабинет на портале КГД МФ РК в установленный срок.
- Обновите учётную политику — зафиксируйте выбранный режим, метод признания доходов и расходов, порядок формирования налоговых регистров.
Блок 2. НДС: новая ставка и сниженный порог регистрации
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — рост с прежних 12%. Одновременно порог обязательной регистрации снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге составляет 43 250 000 тенге оборота в год.
- Проверьте накопленный оборот — если ТОО приближается к 43,25 млн тенге, начните подготовку к постановке на учёт по НДС заблаговременно.
- Пересмотрите договорную базу — контракты, заключённые по ставке 12%, содержат некорректную налоговую оговорку. Проверьте, кто несёт риск разницы в 4 процентных пункта.
- Обновите шаблоны договоров и счетов — все новые контракты должны отражать ставку 16%.
- Проверьте льготные ставки — медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году. Если ТОО работает в этом сегменте — убедитесь в корректной классификации товаров.
- Настройте учётную систему — ставка НДС должна быть обновлена во всех справочниках 1С или иного ПО до выписки первого ЭСФ 2026 года.
Если ваш оборот приближается к новому порогу НДС или договорная база не обновлена — риск доначислений реален уже в первом квартале.
Проверить налоговые рискиБлок 3. ЭСФ и e-Tamga: настройка автоматического контроля
e-Tamga — система автоматизированного мониторинга ЭСФ, введённая новым НК РК. Она сопоставляет выписанные счета-фактуры с задекларированными оборотами в режиме реального времени. Расхождение фиксируется немедленно и может стать основанием для камеральной проверки КГД МФ РК.
- Проверьте интеграцию учётной системы с порталом ЭСФ — автоматическая выписка должна работать без ручного вмешательства.
- Установите внутренний регламент выписки ЭСФ — сроки, ответственные, порядок исправления ошибок через корректировочный ЭСФ.
- Проведите сверку за прошлые периоды — убедитесь, что все ЭСФ 2025 года выписаны корректно и нет «висящих» расхождений, которые e-Tamga зафиксирует как аномалию.
- Назначьте ответственного за мониторинг уведомлений от КГД МФ РК по системе e-Tamga — реакция на запрос должна быть в течение рабочего дня.
Блок 4. СУНР: как не попасть в план проверок КГД?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила СУР с 2026 года и присваивает каждому ТОО категорию риска на основе расширенного набора критериев. Высокая категория — прямой путь в план проверок КГД МФ РК.
- Устраните расхождения между декларациями и ЭСФ — это главный критерий СУНР. Даже технические ошибки в ЭСФ повышают риск-профиль.
- Сдавайте отчётность в срок — просрочки фиксируются в СУНР и увеличивают категорию риска.
- Проверьте контрагентов — работа с компаниями из «чёрного списка» КГД автоматически повышает ваш риск-профиль. Используйте сервис проверки на портале КГД МФ РК.
- Запросите у налогового консультанта оценку текущей категории риска по СУНР и перечень действий для её снижения.
Блок 5. КПН и вычеты: что изменилось в расчёте налогооблагаемой базы?
Ставка КПН для большинства ТОО в Казахстане остаётся 20% (по состоянию на 2026 год), однако новый НК РК изменил состав допустимых вычетов и порядок их документального подтверждения.
- Исключите из вычетов расходы по упрощенщикам — затраты на закупки у контрагентов на упрощённой декларации с 2026 года не уменьшают налогооблагаемую базу по КПН.
- Проверьте документальное подтверждение вычетов — каждый вычет должен быть подтверждён первичным документом и соответствующим ЭСФ. Отсутствие ЭСФ = отказ в вычете.
- Пересмотрите базовый налоговый вычет — в 2026 году он составляет 30 МРП = 129 750 тенге. Учтите при расчёте ИПН сотрудников.
- Проверьте применимость льготных ставок КПН — 3% для сельхозпроизводителей, 5% для организаций социальной сферы (в 2026 году). Если ТОО формально подпадает под льготу — убедитесь в соответствии всем условиям.
Если ваша компания работает с поставщиками на упрощёнке — пересмотр базы контрагентов может существенно снизить налоговую нагрузку по КПН.
Проверить налоговые рискиБлок 6. СОИДН и выплаты нерезидентам: документальный контроль
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или обнулить ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендах, роялти, процентах, вознаграждениях за услуги. Применение льготы без надлежащих документов — основание для доначисления КГД МФ РК.
- Получите сертификаты налогового резидентства от всех иностранных контрагентов до даты выплаты. Документ должен быть апостилирован или легализован и актуален на дату перечисления.
- Проверьте наличие СОИДН между Казахстаном и страной контрагента. Перечень действующих соглашений размещён на сайте КГД МФ РК.
- Убедитесь в корректности кода дохода в налоговой отчётности — неправильная классификация выплаты (например, услуги вместо роялти) меняет применимую ставку и условия СОИДН.
- Храните документы не менее 5 лет — сертификаты резидентства, договоры, платёжные поручения, расчёты налога у источника.
Подробнее о налоговых спорах с КГД — в материале «Снижение доначислений по налоговой проверке в Казахстане».
Блок 7. ИПН и социальные платежи: прогрессивная шкала с 2026 года
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН: 10% — для доходов до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге), 15% — для доходов выше этого порога (по состоянию на 2026 год). Это затрагивает расчёт заработной платы высокооплачиваемых сотрудников и топ-менеджмента.
- Обновите расчётные алгоритмы в системе расчёта зарплаты — прогрессивная ставка требует ежемесячного накопительного уч ёта доходов нарастающим итогом.
- Пересчитайте базовый налоговый вычет — 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год) применяется ежемесячно при наличии заявления работника.
- Проверьте корректность социальных платежей — ставки социального налога, обязательных пенсионных взносов и ОСМС привязаны к МЗП (85 000 тенге в 2026 году). Убедитесь, что бухгалтерия использует актуальные параметры.
- Уведомите высокооплачиваемых сотрудников — если годовой доход превышает порог 8 500 МРП, разница облагается по ставке 15%. Это может повлиять на условия трудовых договоров с топ-менеджментом.
Блок 8. Итоговый контрольный список: 10 действий до конца квартала
Ниже — сводный перечень приоритетных действий для юриста ТОО, который сопровождает переход на новый Налоговый кодекс РК.
- Подтвердить или сменить налоговый режим (срок — до 1 марта 2026 года).
- Проверить ОКЭД на соответствие разрешённому перечню для упрощёнки.
- Пересчитать порог НДС-регистрации — 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год).
- Настроить выписку ЭСФ через e-Tamga и устранить систематические ошибки.
- Запросить оценку категории риска по СУНР.
- Исключить из вычетов КПН расходы по контрагентам на упрощёнке.
- Собрать сертификаты налогового резидентства от иностранных контрагентов.
- Обновить алгоритмы расчёта ИПН с учётом прогрессивной шкалы.
- Актуализировать параметры социальных платежей (МЗП, МРП 2026 года).
- Провести внутренний аудит налоговой документации за последние 3 года.
Каждый пункт — потенциальная точка доначисления при проверке КГД. Системная работа по чек-листу снижает риски до минимума. Подробнее о практике налоговых споров — на странице «Налоговые споры».
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает единый платёж по ставке 4% от дохода (по состоянию на 2026 год), тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает раздельную уплату КПН (20%), НДС (16% при превышении порога), ИПН и социальных платежей. На упрощёнке не ведётся полноценный налоговый учёт расходов — вычеты по КПН недоступны. ОУР сложнее в администрировании, но позволяет учитывать расходы и применять вычеты, что выгоднее при высокой доле затрат в обороте. Выбор режима зависит от ОКЭД, объёма выручки и структуры расходов конкретного ТОО.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД. В перечень входят, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, операции с недвижимостью и ряд других направлений. Полный перечень утверждён в приложении к новому Налоговому кодексу РК. Если ОКЭД вашего ТОО попал в запретительный список — переход на ОУР обязателен, иначе налоговый орган переведёт компанию принудительно с доначислением разницы.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения пониженной ставки по СОИДН необходимо до даты выплаты получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Затем определите код дохода (дивиденды, роялти, проценты, услуги) и найдите применимую ставку в соответствующей статье СОИДН между Казахстаном и страной контрагента. Применение льготной ставки отражается в налоговой отчётности. Если документы отсутствуют или оформлены с нарушениями — КГД МФ РК вправе доначислить налог у источника по полной ставке.
4. Что такое СУНР и чем он отличается от прежней системы управления рисками?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю СУР в Казахстане. Принципиальное отличие — автоматизированная категоризация налогоплательщиков на основе расширенного набора критериев: своевременность отчётности, корректность ЭСФ, история контрагентов, соотношение вычетов и доходов. Категория риска по СУНР напрямую влияет на вероятность назначения налоговой проверки. Чем выше категория — тем больше внимания со стороны КГД МФ РК.
5. Можно ли учесть в вычетах КПН расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке?
Нет. С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при расчёте КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК. На практике это означает необходимость пересмотра базы поставщиков: если контрагент на упрощёнке — расходы увеличивают налогооблагаемую базу вашего ТОО. Рекомендуется запросить у поставщиков информацию о применяемом налоговом режиме.
6. Каков порог обязательной регистрации по НДС в 2026 году?
Порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане с 2026 года снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Оборот считается нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении порога ТОО обязано встать на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Несвоевременная регистрация влечёт доначисление НДС за весь период превышения и штрафные санкции.
7. Что такое e-Tamga и как она влияет на работу ТОО?
E-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в автоматическом режиме проверяет корректность ЭСФ, выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя, фиксирует систематические ошибки. Результаты мониторинга e-Tamga учитываются при формировании категории риска в СУНР. Для ТОО это означает необходимость тщательной проверки каждого ЭСФ перед выпиской и оперативного исправления ошибок.
8. Какой срок установлен для выбора налогового режима на 2026 год?
Срок подачи уведомления о выборе или смене специального налогового режима — до 1 марта 2026 года. Если ТОО не подало уведомление в установленный срок, налоговый орган вправе применить режим по умолчанию — общеустановленный. Для компаний, которые ранее применяли упрощёнку, но чей ОКЭД попал в запретительный список, переход на ОУР обязателен независимо от подачи уведомления. Рекомендуется зафиксировать выбор режима заблаговременно и сохранить подтверждение подачи уведомления.
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК затрагивает практически все аспекты налогового учёта ТОО — от выбора режима и порога НДС до состава вычетов и порядка работы с нерезидентами. Системный подход к переходу — через чек-лист и последовательную проверку каждого блока — снижает риск доначислений при проверке КГД МФ РК.
Ключевые точки внимания: срок выбора режима (до 1 марта 2026 года), новый порог НДС (10 000 МРП), запрет вычетов по контрагентам на упрощёнке и внедрение СУНР. Каждая из них — потенциальное основание для претензий налогового органа, если не подготовиться заранее.
Актуально на: 5 июля 2026 г.